監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、高管會(huì)計(jì)事務(wù)所關(guān)聯(lián)與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究.pdf

1、在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展下，會(huì)計(jì)事務(wù)所在賺取利潤(rùn)的同時(shí)，也愈來(lái)愈關(guān)注社會(huì)對(duì)事務(wù)所出示審計(jì)報(bào)告及審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)和聲譽(yù)。由于我國(guó)會(huì)計(jì)起步較晚，目前對(duì)事務(wù)所的規(guī)范還有待完善。近幾年，我國(guó)國(guó)內(nèi)不斷爆出財(cái)務(wù)丑聞：2012年“綠大地”、“恒大地產(chǎn)”等。審計(jì)丑聞?lì)l繁發(fā)生主要原因在于會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量較低、審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)能力及素質(zhì)有待提高、企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德不高。同時(shí)，這也說(shuō)明國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題，會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)規(guī)范有待完善。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)

2、量時(shí)外界利益相關(guān)者衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、企業(yè)發(fā)展前景最直接的信息，若財(cái)務(wù)造假必將誤導(dǎo)外界利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)；另一方面，審計(jì)報(bào)告是判斷財(cái)務(wù)信息質(zhì)量專(zhuān)業(yè)信息，對(duì)外部信息使用者具有權(quán)威效應(yīng)，若審計(jì)質(zhì)量不高，將影響經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序有序發(fā)展。在這樣的背景下，近幾年國(guó)內(nèi)外學(xué)者開(kāi)始關(guān)注審計(jì)質(zhì)量研究，從理論和實(shí)證方面都取得了成果。而本文是站在前人理論研究結(jié)果的基礎(chǔ)上，引入政府監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)和高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)關(guān)系這兩個(gè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)背景下特有的因素來(lái)研究它們與審計(jì)質(zhì)

3、量之間的關(guān)系。
　　本文以上海證券交易所A股上市公司為樣本，其中剔除2009-2012期間ST企業(yè)、金融企業(yè)、財(cái)務(wù)指標(biāo)缺失的上市公司為研究對(duì)象，采用多元線(xiàn)性回歸模型，審計(jì)質(zhì)量為被解釋變量，以監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)為解釋變量。實(shí)證研究主要分三步進(jìn)行：高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)是否影響審計(jì)質(zhì)量；監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)是否影響審計(jì)質(zhì)量；高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)與審計(jì)質(zhì)量之間的相關(guān)性是否受到監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)的影響。研究結(jié)果表明：有高管事務(wù)所關(guān)聯(lián)的上市公司較容易得到標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的