旋轉(zhuǎn)門與審計(jì)質(zhì)量.pdf

1、“旋轉(zhuǎn)門”是審計(jì)師在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)客戶之間轉(zhuǎn)換的現(xiàn)象，該現(xiàn)象的出現(xiàn)引發(fā)了眾多學(xué)者和各國(guó)立法者的廣泛關(guān)注。但是現(xiàn)有研究對(duì)于旋轉(zhuǎn)門對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響并沒有得出一致的結(jié)論。
　　文章對(duì)旋轉(zhuǎn)門與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了理論分析和實(shí)證檢驗(yàn)，通過審計(jì)意見改善和操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)作為審計(jì)質(zhì)量的替代變量，研究發(fā)現(xiàn)具有旋轉(zhuǎn)門現(xiàn)象的公司在審計(jì)意見得到改善的同時(shí)，操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)也增加了，這就說明旋轉(zhuǎn)門現(xiàn)象降低了審計(jì)質(zhì)量。為了排除旋轉(zhuǎn)門公司審計(jì)質(zhì)量原本比較低的

2、情形對(duì)研究結(jié)論的影響，同時(shí)克服可能存在的內(nèi)生性，文章中使用了旋轉(zhuǎn)門的變動(dòng)模型以及操縱性應(yīng)計(jì)利潤(rùn)的差額變量，研究結(jié)論穩(wěn)定不變。與此同時(shí)，考慮到發(fā)生旋轉(zhuǎn)門公司高管的會(huì)計(jì)專業(yè)技能可能對(duì)結(jié)論的影響，文章將研究樣本進(jìn)一步限定在高管中具有審計(jì)師工作經(jīng)驗(yàn)的樣本公司，研究結(jié)論亦沒有發(fā)生改變。也就是說在我國(guó)資本市場(chǎng)中，旋轉(zhuǎn)門的確降低了審計(jì)質(zhì)量。
　　相關(guān)研究表明有效的公司治理機(jī)制能夠提高審計(jì)質(zhì)量，論文進(jìn)一步關(guān)注了公司治理機(jī)制的重要組成部分——與外部

3、審計(jì)師的聘任、變更、溝通以及相關(guān)內(nèi)部控制的信息披露均存在密切的關(guān)系的審計(jì)委員會(huì)能否對(duì)旋轉(zhuǎn)門對(duì)審計(jì)質(zhì)量的損害有所緩解。研究結(jié)果表明樣本公司設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)的成員越多、審計(jì)委員會(huì)越獨(dú)立，越能抑制旋轉(zhuǎn)門對(duì)審計(jì)質(zhì)量的損害，該結(jié)論也說明了我國(guó)審計(jì)委員會(huì)在一定程度上發(fā)揮了效用。
　　基于以上研究結(jié)論，文章中進(jìn)一步提出了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性監(jiān)管、強(qiáng)化董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員主要工作經(jīng)歷信息披露的監(jiān)管力度以及完善我國(guó)的審計(jì)委員會(huì)制度等