稅收政策畢業(yè)論文

1、<p><b>　　大學(xué)生畢業(yè)論文</b></p><p>　　題目：稅收政策對(duì)就業(yè)的影響及現(xiàn)實(shí)選擇</p><p>　　題目 </p><p>　　稅收政策對(duì)就業(yè)的影響及現(xiàn)實(shí)選擇</p><p>　　[摘　要]稅收政策作為一項(xiàng)制度安排，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有極大的激勵(lì)效應(yīng)。通過(guò)相關(guān)稅

2、收政策促進(jìn)就業(yè)，對(duì)地方政府和其他社會(huì)部門(mén)形成一定的政策導(dǎo)向作用，從而有助于進(jìn)一步創(chuàng)造就業(yè)崗位、緩解就業(yè)壓力。</p><p>　　關(guān)鍵詞 ：稅收政策 稅收優(yōu)惠 就業(yè)影響</p><p><b>　　目錄</b></p><p><b>　　，緒論</b></p><p>　　，稅收政策對(duì)就

3、業(yè)影響的經(jīng)濟(jì)分析</p><p>　　第一節(jié)，稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響</p><p>　　第二節(jié)，稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響。</p><p>　　、我國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策及存在問(wèn)題 </p><p>　　第一節(jié)，我國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策存在一些不足和急需完善的地方</p><p>　　第二節(jié)，我國(guó)目前促進(jìn)就業(yè)的稅收政策

4、主要方面 </p><p>　　第四章，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)就業(yè)的影響。</p><p>　　第一節(jié)，當(dāng)前金融危機(jī)對(duì)就業(yè)影響的基本路徑</p><p>　　第二節(jié)，金融危機(jī)對(duì)我國(guó)就業(yè)崗位的影響估測(cè)</p><p>　　第五章，稅收政策促進(jìn)就業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇。</p><p>　　第六章，進(jìn)一步完善我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策所應(yīng)采取的

5、措施</p><p>　　第一節(jié)，進(jìn)一步調(diào)整現(xiàn)有促進(jìn)就業(yè)的稅收政策</p><p>　　第二節(jié)，進(jìn)一步破解城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)帶來(lái)的勞動(dòng)力市場(chǎng)矛盾 </p><p>　　第三節(jié)，對(duì)促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一 </p><p>　　第四節(jié)，加強(qiáng)促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理 </p><p><b>　　第七章，總

6、結(jié)與展望</b></p><p>　　稅收政策對(duì)就業(yè)的影響及現(xiàn)實(shí)選擇</p><p>　　改革開(kāi)放以來(lái)，稅收優(yōu)惠在吸引外資方面發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入以及經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，稅收在引資</p><p>　　中的影響權(quán)重隨著其他各種因素影響的不斷增強(qiáng)而減弱。</p><p>　　我國(guó)稅收政策是隨著國(guó)家對(duì)外經(jīng)濟(jì)

7、與貿(mào)易交往活動(dòng)的發(fā)展而逐步建立起來(lái)的。從多年的政策實(shí)施效果看，我國(guó)稅收優(yōu)惠政策對(duì)吸引外資、建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展起到了一定作用，尤其是稅收政策對(duì)就業(yè)的影響。</p><p>　　盡管我國(guó)的就業(yè)形勢(shì)發(fā)生了巨大的變化，但是就業(yè)形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻。主要原因在于：首先，我國(guó)人口基數(shù)大，每年新增的勞動(dòng)力促使勞動(dòng)人口供大于求的局面長(zhǎng)期存在；其次，制度轉(zhuǎn)軌過(guò)程中，下崗失業(yè)人員的不斷累積、城鎮(zhèn)化進(jìn)程中

8、失地農(nóng)民數(shù)量的增加也使得就業(yè)壓力不斷加大；最后，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)奉行的以總量擴(kuò)張為中心的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略并沒(méi)有很好的利用我國(guó)勞動(dòng)力充裕這一資源稟賦，重視資本密集型行業(yè)的發(fā)展，忽視經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)就業(yè)的促進(jìn)作用，制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展———消費(fèi)增長(zhǎng)———就業(yè)增加的良性循環(huán)。作為世界上人口最多的國(guó)家，就業(yè)問(wèn)題一直以來(lái)都是我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展過(guò)程中的重要研究課題。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，是政府宏觀調(diào)控的主要手段之一，必然會(huì)對(duì)就業(yè)產(chǎn)生直接或間接的影響。國(guó)內(nèi)外的具

9、體實(shí)踐也充分表明，利用稅收政策促進(jìn)就業(yè)是一個(gè)值得研究的課題。因此，在就業(yè)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略性命題的大背景下，探討在當(dāng)前階段甚至是今后若干年，稅收如何對(duì)就業(yè)提供政策支持問(wèn)題具有十分重要的理論價(jià)值和實(shí)踐意義。</p><p>　　一、稅收政策對(duì)就業(yè)影響的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析</p><p>　　2010年就業(yè)形勢(shì)好轉(zhuǎn)與之前實(shí)施的一系列稅收政策是分不開(kāi)的。 國(guó)家征稅一方面可以形成財(cái)政收入，并通過(guò)稅

10、收收入的規(guī)模決定財(cái)政支出的規(guī)模；另一方面，通過(guò)影響納稅人的經(jīng)濟(jì)利益，調(diào)節(jié)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為。稅收所具有的財(cái)政職能和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能就決定了稅收對(duì)勞動(dòng)力的供求和就業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整都有一定的影響，從而對(duì)就業(yè)水平產(chǎn)生直接或間接的影響。 </p><p>　　從勞動(dòng)力供給方面看稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響主要取決于勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)和稅收對(duì)勞動(dòng)者素質(zhì)的影響方面。但有研究表明稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)之間的關(guān)

11、系具有不確定性，因此稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響就主要表現(xiàn)在稅收對(duì)勞動(dòng)力素質(zhì)的影響上。稅收對(duì)就業(yè)結(jié)構(gòu)的影響，主要是通過(guò)稅收上的利益差別機(jī)制，對(duì)各種經(jīng)濟(jì)資源在不同產(chǎn)業(yè)的配置進(jìn)行調(diào)節(jié)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。就業(yè)機(jī)會(huì)的減少。稅收政策促進(jìn)勞動(dòng)就業(yè)的效應(yīng)包括兩個(gè)方面：對(duì)勞動(dòng)供給的影響和對(duì)勞動(dòng)需求的影響。</p><p>　　（一）稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響  在經(jīng)濟(jì)學(xué)家看來(lái)，現(xiàn)代社會(huì)的福利已不再僅以個(gè)人通過(guò)勞動(dòng)所獲得的物質(zhì)收入來(lái)衡量，還

12、包括閑暇所帶來(lái)的精神享受。因此研究稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，需要就稅收對(duì)納稅人勞動(dòng)和閑暇二者間抉擇的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)。稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響，主要表現(xiàn)為稅收的替代效用和收入效用。替代效用表現(xiàn)為政府課稅降低勞動(dòng)相對(duì)于閑暇的價(jià)格，引起納稅人以閑暇代替勞動(dòng)，即課稅造成勞動(dòng)供給水平下降。</p><p>　?。ǘ┒愂諏?duì)勞動(dòng)需求的影響  要解決就業(yè)問(wèn)題，應(yīng)該著重考慮如何增加勞動(dòng)需求。因?yàn)樵谝欢〞r(shí)期內(nèi)，勞動(dòng)總量不會(huì)發(fā)生

13、重大的變化，除非發(fā)生戰(zhàn)爭(zhēng)或瘟疫。稅收對(duì)勞動(dòng)需求的影響包括勞動(dòng)的需求總量和需求結(jié)構(gòu)兩方面。  稅收對(duì)勞動(dòng)需求總量的影響主要表現(xiàn)在運(yùn)用稅收杠桿促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，刺激投資消費(fèi)，使企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)，增加就業(yè)崗位上。主要包括政府將稅收收入用于公共投資、基礎(chǔ)性建設(shè)；對(duì)企業(yè)實(shí)行投資抵免、減免稅等優(yōu)惠政策；對(duì)勞動(dòng)者特別是高收入者征收所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，用于幫助弱勢(shì)群體，增加社會(huì)購(gòu)買(mǎi)力等。稅收對(duì)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是在勞動(dòng)需求總量一定的前提下最大限

14、度的解決就業(yè)問(wèn)題的有效途徑。通過(guò)稅收的調(diào)節(jié)作用，對(duì)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、有能力吸引較多勞動(dòng)力的產(chǎn)業(yè)和部門(mén)給予一定的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)其吸引更多的勞動(dòng)力和安排更多的就業(yè)崗位。稅收調(diào)節(jié)勞動(dòng)需求結(jié)構(gòu)，既可以有效解決就業(yè)問(wèn)題，又不影響經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期發(fā)展。  </p><p>　　二、我國(guó)現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策及存在問(wèn)題 </p><p>　　自20世紀(jì)90年代以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了大規(guī)模產(chǎn)業(yè)

15、結(jié)構(gòu)調(diào)整期，與此伴生的是高失業(yè)難題，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院的總體部署，針對(duì)就業(yè)和再就業(yè)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，陸續(xù)出臺(tái)了鼓勵(lì)和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)、鼓勵(lì)企業(yè)積極吸收下崗失業(yè)人員、鼓勵(lì)國(guó)有大中型企業(yè)主輔分離安置富余人員、鼓勵(lì)企業(yè)安置“四殘”人員鼓勵(lì)企業(yè)安置“四殘”人員、鼓勵(lì)社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的發(fā)展和更多的吸納下崗失業(yè)人員等一系列稅收優(yōu)惠政策。這些政策和措施實(shí)施的效果比較明顯，確保了黨中央、國(guó)務(wù)院就業(yè)宏觀調(diào)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，激發(fā)了社會(huì)群

16、眾就業(yè)、再就業(yè)的信心和積極性，推進(jìn)了改革開(kāi)放的進(jìn)程，加快了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。</p><p>　?。ㄒ唬┪覈?guó)現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)的稅收政策存在一些不足和急需完善的地方</p><p>　　但在工作調(diào)研中筆者也發(fā)現(xiàn)，這些政策和措施與就業(yè)的形勢(shì)、未來(lái)就業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)要求相比還存在一些不足和急需完善的地方，主要體現(xiàn)在： 1.某些規(guī)定中下崗失業(yè)、待業(yè)等問(wèn)題的概念不清、扶貧色彩較強(qiáng)，不能適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)。一些政策存

17、在明顯的時(shí)限性，有誘導(dǎo)企業(yè)短期行為的隱患。 2.某些就業(yè)優(yōu)惠政策不能很好體現(xiàn)國(guó)家對(duì)“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”限制與調(diào)整，對(duì)“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”扶持的導(dǎo)向。如對(duì)企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員只要安置了一定比例以上，存在不論生產(chǎn)何種產(chǎn)品都可享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠的問(wèn)題。 3.促進(jìn)就業(yè)的稅收政策形式還比較單一，直接措施較多、且分散，未能形成具有明確目標(biāo)的政策體系。如促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的有關(guān)政策還停留在《中小企業(yè)促進(jìn)法》層面上，散見(jiàn)于有關(guān)的法規(guī)、條文中，未形成綜合

18、促進(jìn)力；對(duì)于其他一些如促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化建設(shè)、農(nóng)村小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面的間接稅收政策的手段利用較少。 4.給予的稅收優(yōu)惠的面窄，且適用尺度不一，部分政策適用條件高，有些稅收優(yōu)惠政策操作難度較大。目前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)存在稅收優(yōu)惠政策上新辦企業(yè)概念不清、安置下崗職工的比例的計(jì)算難、減免稅項(xiàng)目界定、劃分難、部門(mén)間信息溝通和協(xié)作管理滯后以及《再就業(yè)優(yōu)惠證</p><p>　　5.一些政策政策執(zhí)行的代價(jià)太大。目前，福利企業(yè)雇用的

19、68.3萬(wàn)殘疾職工占全國(guó)殘疾人員總數(shù)6000萬(wàn)的1.14%，比例太低，并呈逐年下降趨勢(shì)。而1998-2002年我國(guó)民政福利企業(yè)的減免稅額近600億，福利企業(yè)每安置一名四殘人員就業(yè)的稅收代價(jià)超過(guò)10多萬(wàn)元，有的地區(qū)福利企業(yè)返還的稅款接近該地區(qū)征收稅款的10%，而四殘職工實(shí)際得到的報(bào)酬卻很有限；額外稅收損失嚴(yán)重，增值稅免稅政策導(dǎo)致上、下游企業(yè)與福利企業(yè)相勾結(jié)偷稅、騙稅現(xiàn)象嚴(yán)重。</p><p>　　6.部分地區(qū)落實(shí)政

20、策受到地方財(cái)力的限制。2002年起，企業(yè)所得稅實(shí)施中央與地方分享，地方自行制定的稅收優(yōu)惠正在逐步取消，這對(duì)地方利用稅收優(yōu)惠政策刺激下崗職工再就業(yè)將造成更大的壓力。同時(shí)，不少優(yōu)惠政策的落實(shí)需要在一定程度上利用地方財(cái)力來(lái)實(shí)現(xiàn)，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的提高在一定程度上直接減少了地方財(cái)政收入，地方財(cái)力的強(qiáng)弱限制了就業(yè)政策的執(zhí)行效果。在調(diào)研中筆者發(fā)現(xiàn)，由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，直接導(dǎo)致部分地區(qū)執(zhí)行政策附加限制性條件的“縮水”現(xiàn)象。 上述問(wèn)題

21、的存在，給稅收政策的執(zhí)行帶來(lái)了一些方面的影響，必須徹底地進(jìn)行改革?，F(xiàn)階段，針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展對(duì)稅收職能的充分發(fā)揮作用所提出的新的要求，建立一套適合我國(guó)國(guó)情的科學(xué)、完整的就業(yè)稅收政策，已成當(dāng)務(wù)之急。</p><p>　?。ǘ┪覈?guó)目前促進(jìn)就業(yè)的稅收政策主要方面 </p><p>　　稅收是國(guó)家促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)的一個(gè)重要手段，我國(guó)目前促進(jìn)就業(yè)的稅收政策主要有以下三個(gè)方面： </p>

22、<p>　　1.制定了大量促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策</p><p>　　這些大量的稅收政策，主要是以通過(guò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，來(lái)帶動(dòng)就業(yè)崗位的增加。解決就業(yè)問(wèn)題的根本途徑在于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，只有經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，才能不斷創(chuàng)造出新的就業(yè)崗位。</p><p>　　2.對(duì)吸收勞動(dòng)力較多的行業(yè)給予了稅收優(yōu)惠政策</p><p>　　這些具有傾斜性的稅收優(yōu)惠政策通過(guò)降低這些行

23、業(yè)的稅負(fù)來(lái)促進(jìn)這些行業(yè)的發(fā)展，從而帶動(dòng)就業(yè)。在稅收政策中，設(shè)計(jì)了一些發(fā)展經(jīng)濟(jì)，創(chuàng)造就業(yè)崗位的制度安排。</p><p>　　3.直接扶持就業(yè)困難群體就業(yè)的特殊性稅收政策</p><p>　　在這個(gè)層次上，稅收政策直接體現(xiàn)為扶持特殊就業(yè)困難群體實(shí)現(xiàn)就業(yè)。主要包括：一是鼓勵(lì)和扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)的稅收政策，鼓勵(lì)下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)和自主創(chuàng)業(yè)，鼓勵(lì)國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離安置富余人員。國(guó)家一

24、直高度重視下崗職工再就業(yè)問(wèn)題，從2002年起， 國(guó)家對(duì)下崗職工再就業(yè)制定了一系列優(yōu)惠政策。還有，國(guó)家對(duì)企業(yè)吸收下崗職工也制定了稅收優(yōu)惠政策。</p><p>　　三、金融危機(jī)對(duì)我國(guó)就業(yè)的影響</p><p>　　目前，國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)就業(yè)的不利影響正在逐步擴(kuò)大。具體表現(xiàn)為：城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)增速下降，企業(yè)用工需求明顯下滑；目前受影響的群體主要是農(nóng)民工，其返鄉(xiāng)回流時(shí)間提前、短期內(nèi)數(shù)

25、量驟增；同時(shí)，就業(yè)影響已開(kāi)始向城鎮(zhèn)勞動(dòng)者蔓延，如大學(xué)畢業(yè)生及新成長(zhǎng)失業(yè)青年的比重加大；制造業(yè)就業(yè)需求逐漸減少，受影響企業(yè)正在從加工貿(mào)易蔓延到其他行業(yè)，從中小企業(yè)蔓延到大中型企業(yè)；受影響最大地區(qū)是長(zhǎng)三角和閩東南地區(qū)。金融危機(jī)對(duì)我國(guó)就業(yè)的影響主要是通過(guò)出口增長(zhǎng)放緩，在相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的傳遞中實(shí)現(xiàn)。而對(duì)具體行業(yè)或企業(yè)來(lái)講，其影響有些是直接的，有些則是間接的。當(dāng)前，我國(guó)部分行業(yè)失業(yè)問(wèn)題的性質(zhì)，仍屬結(jié)構(gòu)性失業(yè)，經(jīng)濟(jì)周期性失業(yè)尚未顯現(xiàn)。預(yù)計(jì)2008

26、年就業(yè)人數(shù)減少400萬(wàn)人左右；農(nóng)民工返鄉(xiāng)規(guī)模將達(dá)千萬(wàn)人以上；2009年，就業(yè)形勢(shì)將更加嚴(yán)峻，勞動(dòng)力供求矛盾將更加尖銳。</p><p>　?。ㄒ唬┊?dāng)前金融危機(jī)對(duì)就業(yè)影響的基本路徑 目前，我國(guó)日益嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)無(wú)疑主要是與全球的金融危機(jī)密切相關(guān)的，其基本傳導(dǎo)路徑是通過(guò)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響，并主要通過(guò)出口增長(zhǎng)放緩，在相關(guān)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的傳遞中實(shí)現(xiàn)。</p><p>　?。ǘ┙鹑谖C(jī)對(duì)我國(guó)就

27、業(yè)崗位的影響估測(cè)</p><p>　　預(yù)計(jì)2008年我國(guó)出口增長(zhǎng)將回落到18%左右，貿(mào)易順差也會(huì)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，外貿(mào)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的拉動(dòng)作用相應(yīng)減弱。預(yù)計(jì)將向下拉動(dòng)GDP約0.8～1個(gè)百分點(diǎn)。 預(yù)計(jì)出口增速放緩將向下拉動(dòng)第二產(chǎn)業(yè)增加值約1.1～1.4個(gè)百分點(diǎn)，向下拉動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)增加值約0.5～0.7個(gè)百分點(diǎn)。據(jù)此推算，出口增長(zhǎng)放緩將直接導(dǎo)致第二產(chǎn)業(yè)就業(yè)崗位損失110萬(wàn)～140萬(wàn)人；直接導(dǎo)致第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)崗位損失40萬(wàn)～

28、56萬(wàn)人；兩者合計(jì)，就業(yè)崗位減少150萬(wàn)～200萬(wàn)人。 四、稅收政策促進(jìn)就業(yè)的現(xiàn)實(shí)選擇</p><p>　　（一）鼓勵(lì)發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)特別是中小企業(yè)，努力增加就業(yè)崗位。</p><p>　　運(yùn)用稅收政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，增強(qiáng)勞動(dòng)力的吸納能力。與國(guó)外相比，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)今后還有相當(dāng)大的發(fā)展空間，將城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員和部分農(nóng)村剩余勞動(dòng)力的就業(yè)流向引導(dǎo)到第三產(chǎn)業(yè)，應(yīng)是一種正確

29、的選擇。但我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中適合于一般勞動(dòng)力就業(yè)的部分行業(yè)，如社會(huì)服務(wù)業(yè)的投資收益率并不高，不具投資誘惑力，發(fā)展的空間受到制約。對(duì)此，筆者建議，應(yīng)通過(guò)減免稅收，如可考慮在創(chuàng)業(yè)階段實(shí)行免稅；實(shí)行差別稅率等稅收優(yōu)惠；對(duì)服務(wù)業(yè)等給予傾斜政策等辦法有針對(duì)地對(duì)那些有勞動(dòng)力需求、容納就業(yè)較多而利潤(rùn)率較低的行業(yè)給予稅收上的扶持，以鼓勵(lì)和促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這也是十分必要的。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高，第三產(chǎn)業(yè)吸納勞動(dòng)力越來(lái)越多，從第一產(chǎn)

30、業(yè)向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移是今后就業(yè)的趨勢(shì)。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，第三產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)力人數(shù)占勞動(dòng)力就業(yè)總量的70%,而我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家。大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)是解決我國(guó)勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題的主要途徑。</p><p>　?。ǘ┐龠M(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，形成新增就業(yè)能力</p><p>　　世界各國(guó)的經(jīng)驗(yàn)已證明中小企業(yè)作為社會(huì)就業(yè)的“蓄水池”地位，紛紛制定和實(shí)施相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。<

31、;/p><p>　?。ㄈ┻\(yùn)用稅收政策，協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)勞動(dòng)力向中西部地區(qū)轉(zhuǎn)移</p><p>　　發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，就地消化轉(zhuǎn)移農(nóng)村剩余勞動(dòng)力。我國(guó)是農(nóng)業(yè)大國(guó)，抓住“三農(nóng)”問(wèn)題是根本，在促進(jìn)農(nóng)村剩余勞動(dòng)力就業(yè)壓力問(wèn)題上，我們認(rèn)為，通過(guò)就地轉(zhuǎn)移、發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)吸納農(nóng)村富余勞動(dòng)力等減輕遷移城市就業(yè)壓力的思路是正確的選擇，解決農(nóng)村剩余勞動(dòng)力問(wèn)題還在于發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)。我國(guó)中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)薄弱、發(fā)展相

32、對(duì)緩慢以及由此引致的高級(jí)管理、技術(shù)人才外流和缺乏的矛盾，既不利于中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也給東部地區(qū)的就業(yè)造成壓力。政府應(yīng)該給予落后地區(qū)一些部門(mén)和企業(yè)加速折舊、投資抵免等優(yōu)惠政策，提高企業(yè)的資本積累能力，擴(kuò)大再生產(chǎn)，鼓勵(lì)提供就業(yè)崗。</p><p>　?。ㄋ模└母锍隹谕硕愓撸Πl(fā)展外向型經(jīng)濟(jì)改革出口退稅政策，促進(jìn)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展</p><p>　　堅(jiān)持外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，利用出口加工業(yè)創(chuàng)

33、造就業(yè)機(jī)會(huì)，是我國(guó)實(shí)現(xiàn)就業(yè)外向型分流的有利選擇。發(fā)揮我國(guó)在勞動(dòng)密集型制造業(yè)上有優(yōu)勢(shì)，筆者認(rèn)為，在稅收優(yōu)惠政策的取向上，對(duì)這種國(guó)際范圍內(nèi)的勞動(dòng)力競(jìng)爭(zhēng)要有充分的應(yīng)對(duì)措施。。 一方面，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，適度調(diào)高部分企業(yè)，特別是對(duì)外依賴(lài)度較高且屬于就業(yè)密集型的行業(yè)，如紡織、玩具出口企業(yè)的退稅率，增加該類(lèi)行業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)提高出口退稅率支持國(guó)內(nèi)出口型企業(yè)的生產(chǎn)，以改善我國(guó)目前就業(yè)問(wèn)題的現(xiàn)狀。 另一方面，鼓勵(lì)外資的優(yōu)惠政策應(yīng)傾向于產(chǎn)

34、品出口的外向型企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)的高新技術(shù)企業(yè)、市場(chǎng)補(bǔ)缺的互補(bǔ)型企業(yè)和勞動(dòng)密集型企業(yè)等，一旦外資企業(yè)產(chǎn)生了市場(chǎng)就業(yè)的內(nèi)耗，則稅收上的優(yōu)惠待遇相應(yīng)地減少直至取消。</p><p>　?。ㄎ澹U(kuò)大勞動(dòng)力需求的同時(shí)，減輕勞動(dòng)力供給，增強(qiáng)勞動(dòng)力的就業(yè)能力 由于勞動(dòng)力的供給量取決于勞動(dòng)力的參與率和人口數(shù)量，因此在控制人口數(shù)量的同時(shí)，要降低勞動(dòng)力的參與率，進(jìn)而降低總?cè)丝谥芯蜆I(yè)的勞動(dòng)力數(shù)量。六）宣傳和落實(shí)稅收政策，構(gòu)建促進(jìn)就業(yè)

35、的長(zhǎng)效機(jī)制。 （六）開(kāi)征社會(huì)保障稅，降低人員流動(dòng)的壁壘。</p><p>　　勞動(dòng)力流動(dòng)有助于增加就業(yè)，社會(huì)保障體系的不健全是制約勞動(dòng)力流動(dòng)的因素之一。建立健全社會(huì)保障體系需要一定的財(cái)力支持。在我國(guó)，社會(huì)保障說(shuō)的開(kāi)征可以解決強(qiáng)制性不夠，欠費(fèi)較多；覆蓋面過(guò)窄；存在地區(qū)和部門(mén)差異；管理部門(mén)眾多，管理成本較高等缺陷，不僅是解決“白色社會(huì)”養(yǎng)老問(wèn)題的需要，也

36、在一定程度上使因產(chǎn)業(yè)調(diào)整而下崗失業(yè)人員、城市化建設(shè)過(guò)程中的失地農(nóng)民、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的生存保障和再就業(yè)的技能訓(xùn)練等提供必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，使大學(xué)畢業(yè)生自由擇業(yè)、下崗失業(yè)人員的自主創(chuàng)業(yè)、社會(huì)人才的流動(dòng)等的養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等的“后顧之憂(yōu)”得到有效解決。因此加快社會(huì)保障“費(fèi)改稅”步伐，應(yīng)是當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)然，保障稅領(lǐng)域也存在稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題。借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，我們也要考慮特殊群體的負(fù)擔(dān)能力，制定如失業(yè)人員免稅、下崗失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)給予一定期

37、限的減免稅，中小企業(yè)給予一定的減免或費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的提高等。</p><p>　　（七）開(kāi)征教育稅，促進(jìn)勞動(dòng)者素質(zhì)的提高</p><p>　　稅收收入規(guī)模，制約著國(guó)家對(duì)教育投資的規(guī)模。我國(guó)未開(kāi)征教育稅，教育資金基本通過(guò)教育費(fèi)附加、農(nóng)村教育費(fèi)附加及各種集資、收費(fèi)、攤派等形式籌集。因此，伴隨著我國(guó)新一輪財(cái)稅改革，將教育費(fèi)附加“費(fèi)改稅”，允許企業(yè)提高教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的比重以及為職工培訓(xùn)的支出據(jù)實(shí)列支，

38、允許個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人和家庭教育支出抵免等舉措，將有助于教育經(jīng)費(fèi)的保障，促進(jìn)國(guó)民素質(zhì)的整體提升。</p><p>　　五、進(jìn)一步完善我國(guó)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策所應(yīng)采取的措施</p><p>　　現(xiàn)行稅制體系涉及刺激消費(fèi)和投資需求、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和可持續(xù)發(fā)展等方面的政策設(shè)計(jì)，都通過(guò)增加有效需求和改善供給總量與結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)，但對(duì)其進(jìn)行具體分析，仍有以下不足：1.現(xiàn)行促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)的稅收

39、政策主要針對(duì)于城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員、退伍軍人、殘疾人員就業(yè)，對(duì)農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移就業(yè)缺乏支持措施，不利于擴(kuò)大農(nóng)村富余勞動(dòng)力就業(yè)和農(nóng)民消費(fèi)能力的提高。2.促進(jìn)就業(yè)稅收政策更具有扶貧性和臨時(shí)性，過(guò)渡色彩強(qiáng)。如針對(duì)下崗失業(yè)人員的稅收優(yōu)惠措施，主要是解決國(guó)有企業(yè)改組改制中的富余人員就業(yè)，對(duì)下崗失業(yè)人員有嚴(yán)格定義和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期痕跡。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，居民就業(yè)形式發(fā)生了本質(zhì)變化，大量勞動(dòng)者在非公經(jīng)濟(jì)部門(mén)就業(yè)，對(duì)其給予稅收政策支持，是給非公經(jīng)濟(jì)以國(guó)民待遇的

40、原則問(wèn)題。3.增強(qiáng)勞動(dòng)力市場(chǎng)有效性和減小勞動(dòng)力市場(chǎng)結(jié)構(gòu)性矛盾的稅收政策相對(duì)薄弱。沒(méi)有促進(jìn)勞工供求信息流通的稅收政策。對(duì)勞動(dòng)者的職業(yè)教育培訓(xùn)沒(méi)有制定單獨(dú)的稅收優(yōu)惠政策，不利于通過(guò)提升勞動(dòng)者技能的途徑來(lái)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)。4.社會(huì)保障稅制體系缺失，不利于通過(guò)改善主體心理預(yù)期來(lái)刺激勞動(dòng)力市場(chǎng)。有效的社會(huì)保障稅制可以促進(jìn)社保資金運(yùn)轉(zhuǎn)的規(guī)范化和社會(huì)化，有利于其保值增</p><p>　?。ㄒ唬┻M(jìn)一步調(diào)整現(xiàn)有促進(jìn)就業(yè)的稅收政策

41、 </p><p>　　1.政策扶持方式應(yīng)由針對(duì)特定就業(yè)人群的優(yōu)惠向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)移，注重發(fā)展具有比較優(yōu)勢(shì)的勞動(dòng)密集型行業(yè)和中小企業(yè)，從而減少就業(yè)人群間產(chǎn)生新的稅收待遇不公平的可能性，以利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，便于政策執(zhí)行。</p><p>　　2.擴(kuò)大促進(jìn)就業(yè)稅收政策的適用范圍，給予各類(lèi)不同性質(zhì)、不同投資主體和經(jīng)濟(jì)形式的企業(yè)以同等稅收優(yōu)惠待遇。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，盡快

42、在全國(guó)范圍內(nèi)推廣。</p><p>　　3.延長(zhǎng)就業(yè)再就業(yè)稅收政策的執(zhí)行期限。目前促進(jìn)各類(lèi)人員就業(yè)的稅收政策執(zhí)行期限各不相同，有的甚至未做期限規(guī)定。促進(jìn)就業(yè)再就業(yè)是我國(guó)政府的長(zhǎng)期重要任務(wù)，應(yīng)對(duì)就業(yè)再就業(yè)稅收政策的執(zhí)行期限作出統(tǒng)一規(guī)定并適當(dāng)延長(zhǎng)，在與就業(yè)形勢(shì)對(duì)應(yīng)的較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)實(shí)行稅收優(yōu)惠促進(jìn)就業(yè)。</p><p>　　4.為適應(yīng)就業(yè)方式多樣化發(fā)展、靈活就業(yè)比重不斷上升的趨勢(shì)，促進(jìn)就業(yè)的稅收政策

43、應(yīng)該積極創(chuàng)新。應(yīng)鼓勵(lì)非全日制就業(yè)、短期就業(yè)、季節(jié)性就業(yè)、家庭就業(yè)、派遣就業(yè)、遠(yuǎn)程就業(yè)、自營(yíng)就業(yè)、臨時(shí)就業(yè)等多種就業(yè)形式發(fā)展。</p><p>　　（二）進(jìn)一步破解城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)帶來(lái)的勞動(dòng)力市場(chǎng)矛盾 </p><p>　　1.稅收政策扶持面應(yīng)由城鎮(zhèn)失業(yè)人口向所有需要就業(yè)的城鄉(xiāng)勞動(dòng)力擴(kuò)大，為各類(lèi)勞動(dòng)力就業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境；通過(guò)加大對(duì)城市居民服務(wù)業(yè)、中小企業(yè)等勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的稅收支持力度，促進(jìn)城

44、鎮(zhèn)就業(yè)崗位的增加，擴(kuò)大城鎮(zhèn)失業(yè)人口和進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民的就業(yè)。</p><p>　　2.通過(guò)加大對(duì)縣域經(jīng)濟(jì)的稅收支持力度，進(jìn)一步貫徹落實(shí)促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的稅收政策，促使農(nóng)村富余勞動(dòng)力就地轉(zhuǎn)移就業(yè)。</p><p>　　3.進(jìn)一步加大對(duì)農(nóng)村富余勞動(dòng)力自主創(chuàng)業(yè)以及職業(yè)技能教育培訓(xùn)的稅收支持力度，多環(huán)節(jié)、廣范圍地發(fā)揮稅收增加低收入群體收入、提升居民消費(fèi)能力和促進(jìn)就業(yè)的作用。</p>&l

45、t;p>　?。ㄈ?duì)促進(jìn)就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一 </p><p>　　應(yīng)對(duì)各種優(yōu)惠措施予以清理和規(guī)范，建議出臺(tái)規(guī)范的促進(jìn)就業(yè)的稅收政策指南。例如，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊(duì)隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，零散分布于各稅種相關(guān)法律規(guī)定中，并且較為混亂，不利于執(zhí)行的同時(shí)也給濫用稅收優(yōu)惠提供了機(jī)會(huì)。</p><p>　　除此之外，還要繼

46、續(xù)提高政策的可操作性，將納稅人享受促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠的各項(xiàng)前提指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)量化。例如在確定對(duì)福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠水平時(shí)，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置殘疾人員就業(yè)的具體人數(shù)，又要考慮安置殘疾就業(yè)人員所占比例，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵(lì)企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機(jī)會(huì)。 </p><p>　?。ㄋ模┘訌?qiáng)促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理 </p><p>　　提高稅收政策的有效

47、性重在落實(shí)，在促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人享受促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的審批工作，加強(qiáng)稅務(wù)行政執(zhí)法的內(nèi)部監(jiān)督。必要時(shí)引入公示制度，以利用社會(huì)力量對(duì)審批工作進(jìn)行監(jiān)督，并避免納稅人濫用稅收優(yōu)惠。加強(qiáng)參與就業(yè)管理工作的各政府職能部門(mén)對(duì)信息的共享與利用，嘗試建立以稅務(wù)部門(mén)為核心，促進(jìn)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策管理的綜合協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)相關(guān)部門(mén)的稅務(wù)協(xié)助和協(xié)查，做好與促進(jìn)就業(yè)相關(guān)的社會(huì)綜合治稅工作。</p><p>&l

48、t;b>　　結(jié)論</b></p><p>　　通過(guò)上述分析，我們應(yīng)該有這樣一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，要將挑戰(zhàn)變?yōu)闄C(jī)遇，將機(jī)遇變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)，還需要做很多扎實(shí)細(xì)致的工作，付出艱辛的努力。我們實(shí)施的促進(jìn)就業(yè)的稅收政策是會(huì)有效果的。在全球就業(yè)形勢(shì)十分嚴(yán)峻的的情況下，我國(guó)要保持就業(yè)局勢(shì)的基本穩(wěn)定。因此要按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，大力實(shí)施擴(kuò)大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和促進(jìn)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)稅收政策的方針，堅(jiān)持?jǐn)U大就業(yè)和穩(wěn)定就業(yè)兩手抓，多

49、渠道增加就業(yè)崗位，狠抓更加積極就業(yè)政策的貫徹落實(shí)，相信我們能夠最終保持就業(yè)局勢(shì)基本穩(wěn)定的同時(shí)促進(jìn)更多人就業(yè)。我們應(yīng)該有這樣一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中作為調(diào)節(jié)杠桿的稅收并不是萬(wàn)能的，但作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的手段，它又是首選的。事實(shí)上，一個(gè)良性發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，必然有一個(gè)要的稅收政策相襯托。因此，促進(jìn)就業(yè)的稅收政策必須以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，以增加就業(yè)容量、提高就業(yè)彈性為目的，以期從長(zhǎng)遠(yuǎn)和現(xiàn)實(shí)的角度來(lái)使我們的稅收政策對(duì)促進(jìn)就業(yè)起到中長(zhǎng)期效用的作

50、用。（全文完）</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　曲順蘭，就業(yè)再就業(yè)財(cái)稅政策研究，經(jīng)濟(jì)管理出版社，2008.12年</p><p>　　趙文海/古建芹，和諧社會(huì)、和諧稅收-稅收優(yōu)惠政策研究與解析，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.4</p><p>　　博源基金會(huì)，國(guó)際金融危機(jī)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，社會(huì)

51、科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2009.12年</p><p>　　王振宇，連家明。當(dāng)前促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅思路與對(duì)策[J].稅務(wù)研究，2009年</p><p>　　馬海濤，向飛丹晴 促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策探討[J] 稅務(wù)研究 2009年</p><p>　　王振宇，連家明 當(dāng)前促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅思路與對(duì)策[J] 稅務(wù)研究 2009年</p><p>