財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)計(jì)畢業(yè)設(shè)計(jì)說明書

1、<p><b>　　開題報(bào)告</b></p><p>　　說明：開題報(bào)告由學(xué)生填寫，指導(dǎo)教師評(píng)議。</p><p><b>　　中 期 報(bào) 告</b></p><p>　　說明：此表由學(xué)生填寫中期報(bào)告，教師評(píng)議。</p><p>　　黃河水利職業(yè)技術(shù)學(xué)院</p><p&

2、gt;　　學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)教師意見</p><p><b>　　3</b></p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　前言…………………………………………………………………</p><p>　　基礎(chǔ)模擬實(shí)驗(yàn)資料…………………………………………..</p>

3、<p>　　建賬…………………………………………………………..</p><p>　　填制原始憑證………………………………………………..</p><p>　　確定要填制的記賬憑證……………………………………..</p><p>　　確定會(huì)計(jì)核算形式…………………………………………..</p><p>　　基本生產(chǎn)成本的核算…………

4、………………………………</p><p>　　輔助生產(chǎn)成本的核算…………………………………………</p><p>　　制造費(fèi)用的核算………………………………………………</p><p>　　存貨業(yè)務(wù)的核算………………………………………………</p><p>　　長期資產(chǎn)的核算………………………………………………</p><

5、p>　　十一、費(fèi)用管理與核算……………………………………………..</p><p>　　十二、所得稅的核算………………………………………………..</p><p>　　十三、登記賬簿………………………………………………………</p><p>　　十四、編制科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表……………………</p><p>　　結(jié)束語…………

6、………………………………………………………</p><p><b>　　4</b></p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　會(huì)計(jì)作為一種管理活動(dòng)，其起點(diǎn)或基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)核算工作。而會(huì)計(jì)核算工作又是一項(xiàng)非常具體的工作，即使從書本或課堂教學(xué)中獲得了會(huì)計(jì)知識(shí)，也不一定具備了實(shí)際工作的技能，與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作還有

7、一定的距離，所以加強(qiáng)會(huì)計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)就顯得尤為重要，尤其是我們這些即將踏入工作崗位的畢業(yè)生。而畢業(yè)設(shè)計(jì)是整個(gè)教學(xué)過程中的一個(gè)重要組成部分，是使學(xué)生系統(tǒng)掌握所學(xué)理論與實(shí)踐知識(shí)的必要方法，是培養(yǎng)、鍛煉學(xué)生獨(dú)立工作能力和創(chuàng)新精神的最佳手段。從上述意義出發(fā)，要求參加畢業(yè)設(shè)計(jì)的每一位學(xué)生在設(shè)計(jì)過程中，獨(dú)立思考、刻苦鉆研，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的法律法規(guī)及相關(guān)制度，正確處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對(duì)學(xué)生實(shí)際動(dòng)手操作能力的培養(yǎng)，改革目前會(huì)計(jì)課堂教學(xué)中學(xué)生僅做練習(xí)，對(duì)

8、會(huì)計(jì)沒有感性認(rèn)識(shí)的現(xiàn)狀，并在指導(dǎo)老師的具體指導(dǎo)下，按時(shí)保質(zhì)、保量地完成其設(shè)計(jì)內(nèi)容。</p><p>　　通過畢業(yè)設(shè)計(jì)，對(duì)于企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員要取得或填制原始憑證，對(duì)原始憑證審核無誤后，要據(jù)以編制記賬憑證，根據(jù)記賬憑證登記日記賬，明細(xì)賬和分類賬，并根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。另外，還要具有一系列的相關(guān)資料和扎實(shí)的基礎(chǔ)理論知識(shí)，才能圓滿完成設(shè)計(jì)。</p><p><b>　　

9、5</b></p><p>　　一、基礎(chǔ)模擬試驗(yàn)資料</p><p>　　企業(yè)名稱：**有限責(zé)任公司</p><p>　　企業(yè)類型：豫興企業(yè)集團(tuán)下屬的子公司</p><p><b>　　法人代表：李金生</b></p><p>　　注冊(cè)資金：900萬－其中國有股800萬，母公司對(duì)子公司

10、控股55%。</p><p>　　經(jīng)營地址：大河市嵩山區(qū)嵩山路100號(hào)</p><p>　　電話：0398－7654321</p><p>　　機(jī)構(gòu)設(shè)置：生產(chǎn)系統(tǒng)設(shè)有三個(gè)基本生產(chǎn)車間，即鑄造車間、機(jī)加工車間和裝配車間。設(shè)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，即機(jī)修車間和配電車間。各車間均采用公司內(nèi)部獨(dú)立核算。</p><p>　　會(huì)計(jì)期間：2001年1月1日至

11、2001年12月31日；畢業(yè)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)期間為2001年2月1日至12月31日。</p><p>　　其他資料：企業(yè)為一般納稅人，增值稅登記號(hào)為453122890635288，各種稅率均按現(xiàn)行稅法執(zhí)行。</p><p><b>　　二、建賬</b></p><p>　　每個(gè)企業(yè)在新的會(huì)計(jì)年度開始時(shí)，必須建立一個(gè)新的會(huì)計(jì)賬，新賬是依據(jù)上年末總賬及各明

12、細(xì)賬余額建立的?，F(xiàn)在我們做的是12月的賬務(wù)處理，因此，我們?cè)诮ㄙ~時(shí)日期填寫為11月30號(hào)，同時(shí)在日記賬、總賬、明細(xì)賬、多欄賬等賬頁的摘要欄內(nèi)用紅筆寫上“本月合計(jì)”，通欄劃單紅線，寫上上年的余額為本年的期初額，并注明是“借方”還是“貸方”。登好賬之后要看是否平衡。這樣你新的一年的會(huì)計(jì)賬就做好了。</p><p>　　三、審核和填制原始憑證</p><p>　　經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是多種多樣的，記錄

13、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證所包括的具體內(nèi)容也是各不相同的。但每一種原始憑證所包含的都必須客觀的、真實(shí)的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、完成情況，都必須明確有關(guān)單位、部門及人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。</p><p>　　原始憑證的基本內(nèi)容包括：</p><p><b>　　1、原始憑證的名稱</b></p><p>　　2、填制原始憑證的日期及編號(hào)</p>

14、<p>　　3、接受憑證的單位或個(gè)人的名稱</p><p>　　4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要說明</p><p>　　5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的實(shí)物名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額</p><p>　　6、填制憑證單位的名稱、公章和有關(guān)人員的簽章</p><p>　　填制原始憑證時(shí)要做到記錄正確，手續(xù)齊全，內(nèi)容完整，書寫規(guī)范以及填制及時(shí)。</p>

15、;<p>　　在做畢業(yè)設(shè)計(jì)填制審核原始憑證時(shí)，我們碰到了一些錯(cuò)誤，比如：</p><p>　　P117原始憑證78-1，換入固定資產(chǎn)的成本=260000+6200+44200-20000=290400</p><p>　　P124原始憑證86，表頭改為“固定資產(chǎn)修理費(fèi)用的發(fā)生表”，同時(shí)增加一張?jiān)紤{證“轉(zhuǎn)帳支票存根”等等。</p><p><b&

16、gt;　　四、填制記賬憑證</b></p><p>　　記賬憑證是記錄實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記帳薄的依據(jù)。企業(yè)在處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，都必須及時(shí)取得或填制真實(shí)、正確的書面證明，以此來保證賬薄記錄的真實(shí)性和正確性，并確定對(duì)此所承擔(dān)的法律上和經(jīng)濟(jì)上的責(zé)任。我們?cè)诮ㄍ曩~，審核填制完原始憑證后就要開始根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證了，記賬憑證按其反映內(nèi)容和填制方法的不同，可分為單式

17、記賬憑證和復(fù)式記賬憑證兩種，復(fù)式記賬憑證按其格式的不同，又分為復(fù)式專用記賬憑證和復(fù)式通用記賬憑證兩種。復(fù)式專用記賬憑證按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付有聯(lián)系，可以再分為收、付、轉(zhuǎn)三類記賬憑證。復(fù)式通用記賬憑證是為了簡化憑證種類，只設(shè)一種通用的記賬憑證，既可用于反映收付款業(yè)務(wù)，又可用于反映轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。我們?cè)O(shè)計(jì)采用的是通用記賬憑證。</p><p>　　我們?cè)谔钪朴涃~憑證時(shí)又注意以下幾點(diǎn)：</p

18、><p>　　1、認(rèn)真審核原始憑證</p><p>　　2、記賬憑證編號(hào)順序科學(xué)合理</p><p>　　3、按要求填寫記賬憑證的每個(gè)項(xiàng)目</p><p>　　4、在記賬憑證上必須注明所附原始憑證的張數(shù)</p><p>　　5、填寫內(nèi)容正確完整。</p><p>　　五、確定會(huì)計(jì)核算形式</p

19、><p>　　在會(huì)計(jì)核算工作中，為了更好地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的核算資料，必須相互聯(lián)系地運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的具體的專門方法。按照設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的要求，結(jié)合我國會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況，我國各經(jīng)濟(jì)單位采用的一般會(huì)計(jì)核算形式主要有以下五種，即：記賬憑證核算形式、記賬憑證匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、多欄式日記賬和日記總賬核算形式。</p><p>　　記賬憑證核算形式是根據(jù)

20、原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，并根據(jù)記賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算方式。記賬憑證核算形式是會(huì)計(jì)核算中最基本的一種核算形式，其主要特點(diǎn)是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。</p><p>　　記賬憑證匯總表核算形式亦稱科目匯總表核算形式，是根據(jù)記賬憑證定期匯總編制記賬憑證匯總表，并根據(jù)記賬憑證匯總表登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。記賬憑證匯總表核算形式是目前企業(yè)廣泛采用的一種會(huì)計(jì)核算形式。定期根據(jù)記賬憑證匯

21、總表登記總分類賬是記賬憑證匯總表核算形式的主要特點(diǎn)。由于光華機(jī)床有限責(zé)任公司是一個(gè)中型工業(yè)企業(yè)，業(yè)務(wù)量較大，所以我們這采用的是這種核算形式。</p><p>　　記賬憑證匯總表核算形式簡化了登記總分類賬的工作量；同時(shí)，由于編制記賬憑證匯總表，可以檢查發(fā)生額是否平衡，通過試算平衡可以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，有助于提高記賬質(zhì)量。</p><p>　　匯總記賬憑證核算形式是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，并

22、根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算形式。根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬是匯總記賬憑證核算形式的主要特點(diǎn)。匯總記賬憑證核算形式通過編制匯總記賬憑證并據(jù)以登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量；同時(shí)又能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，便于查賬，分析賬目。所以，這種會(huì)計(jì)核算形式克服了記賬憑證核算形式登記總賬工作量大和記賬憑證匯總表核算形式不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的缺點(diǎn)。但是，這種會(huì)計(jì)核算形式下編制匯總記賬憑證的工作量較大，而且比較復(fù)雜，難以掌握。

23、因此，這種會(huì)計(jì)核算形式適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)繁重的大型企業(yè)和單位。</p><p>　　六、長期資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算</p><p>　　1.固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算</p><p>　　固定資產(chǎn)明細(xì)賬的設(shè)置：生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)（注：根據(jù)業(yè)務(wù)情況我把不需用固定資產(chǎn)和未使用固定資產(chǎn)合到了一個(gè)賬頁中）。固定資產(chǎn)的折舊方法可以采用年限平

24、均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。年限平均法是將固定資產(chǎn)的折舊均衡地分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法，又稱直線法。根據(jù)**有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)處理中固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算表中采用的是直線法。在計(jì)算折舊時(shí)除了考慮固定資產(chǎn)原始價(jià)值與使用年限之外，還應(yīng)注意固定資產(chǎn)報(bào)廢清理是時(shí)可以獲得的殘值收入和清理費(fèi)用，固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值按月結(jié)。所以其應(yīng)提折舊額為固定資產(chǎn)原值乘以月折舊率。</p><p>　　月折舊率=年折舊率/12</p>

25、<p>　　月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)*月折舊率</p><p>　　2.無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)核算</p><p>　　按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)日起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。攤銷時(shí)借：“管理費(fèi)用-無形資產(chǎn)攤銷”，貸：“累計(jì)攤銷”。企業(yè)年末應(yīng)檢查無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力，如果帶來的利益不足

26、以補(bǔ)償無形資產(chǎn)成本，則說明無形資產(chǎn)發(fā)生了減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)應(yīng)按無形資產(chǎn)賬面余額的0.5%，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)的明細(xì)賬設(shè)置有：專利權(quán)、土地使用權(quán)、專用技術(shù)。</p><p>　　七、基本生產(chǎn)成本的核算</p><p>　　（1） 基本生產(chǎn)成本的核算可以采用品種法、分步法、分批法等。其各個(gè)特點(diǎn)：品種法成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品品種，成本計(jì)算期是以月為基礎(chǔ)的報(bào)

27、告期，生產(chǎn)費(fèi)用一般不需要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配；分批法的特點(diǎn)是成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品的批次；成本計(jì)算期不固定，一般不需要對(duì)生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配;分步法的特點(diǎn)是成本計(jì)算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟,成本計(jì)算期是以月為基礎(chǔ)的報(bào)告期,生產(chǎn)費(fèi)用要在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。各步驟之間要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)方式和三種基本方法的比較，我采用分步法中的平行結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)基本生產(chǎn)車間的間接費(fèi)用設(shè)“制造費(fèi)用”核算，登賬時(shí)采用八欄式明細(xì)

28、賬。</p><p>　　月末在在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品分配費(fèi)用的核算方法有約當(dāng)產(chǎn)量比例法、定額比例法、定額法等。根據(jù)業(yè)務(wù)處理情況我采用了約當(dāng)產(chǎn)量比例法。這種方法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，各費(fèi)用比率相差不大的產(chǎn)品。其核算的相關(guān)公式：</p><p>　　某項(xiàng)費(fèi)用分配率=相關(guān)費(fèi)用總額/（完工產(chǎn)品產(chǎn)量+在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量） </p><p>　　完工產(chǎn)

29、品應(yīng)分配該項(xiàng)費(fèi)用=完工產(chǎn)品產(chǎn)量*費(fèi)用分配率</p><p>　　八、輔助生產(chǎn)成本的核算</p><p>　　輔助生產(chǎn)是指為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的核算包括輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配兩個(gè)方面。輔助生產(chǎn)費(fèi)用按照輔助生產(chǎn)車間以及產(chǎn)品和勞務(wù)類別歸集的過程，也是輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務(wù)成本計(jì)算的過程；輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集是為輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配做準(zhǔn)備的，因?yàn)橹挥邢葰w集

30、起來，才能夠進(jìn)行分配。輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和方法，將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配到各受益單位或產(chǎn)品上去的過程。</p><p>　　輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法有一次交互分配法、代數(shù)分配法、順序分配法、按計(jì)劃單位成本分配法、直接分配法等。</p><p>　　采用直接分配法時(shí)各輔助生產(chǎn)車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)的情況可以忽略不計(jì)，直接將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配給基本生產(chǎn)車間和管理部門等。該方法簡便，

31、但分配結(jié)果不準(zhǔn)確，尤其是當(dāng)輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)量差異較大時(shí)，分配結(jié)果往往與實(shí)際不符。因此，只適于在輔助生產(chǎn)車間之間互相提供勞務(wù)不多、不進(jìn)行交互分配、對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本準(zhǔn)確性影響不大的情況下使用。</p><p><b>　　計(jì)算公式為</b></p><p>　　某種輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率=該輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用總額/基本生產(chǎn)車間和其他部門耗用勞務(wù)（或產(chǎn)品）總量<

32、/p><p>　　某車間、部門（或產(chǎn)品）應(yīng)分配的輔助生產(chǎn)費(fèi)用=該車間、部門（或產(chǎn)品）耗用勞務(wù)總量×輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配率</p><p><b>　　九、制造費(fèi)用的核算</b></p><p>　　制造費(fèi)用是企業(yè)各生產(chǎn)單位（分廠、車間）為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的性質(zhì)綜合、構(gòu)成要素復(fù)雜多樣的管理費(fèi)用。</p><p>　　

33、制造費(fèi)用的分配應(yīng)分車間進(jìn)行。費(fèi)用分配方法主要有三類，即實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)分配法、聯(lián)合分配法、計(jì)劃分配率分配法。實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)分配法又分為工時(shí)比率分配法、直接工資比率分配法、機(jī)器公式比率分配法等。本次設(shè)計(jì)采用的是工時(shí)比率分配法分配的制造費(fèi)用。這種分配法是按照各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工人實(shí)際工時(shí)的比率分配費(fèi)用的方法，即以生產(chǎn)各種產(chǎn)品完成的實(shí)際（或定額）工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)分配制造費(fèi)用的，計(jì)算公式如下：</p><p>　　制造費(fèi)用分配率=該生產(chǎn)單位本

34、期歸集的制造費(fèi)用總額/∑產(chǎn)品實(shí)際（或定額）工時(shí)</p><p>　　某產(chǎn)品應(yīng)分配額=該產(chǎn)品實(shí)際（或定額）工時(shí)*分配率</p><p>　　按照生產(chǎn)工人工時(shí)比率分配制造費(fèi)用，能將勞動(dòng)生產(chǎn)率與產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的費(fèi)用水平結(jié)合起來，是分配的結(jié)果比較合理，同時(shí)，該分配標(biāo)準(zhǔn)的資料容易取得，從而使分配計(jì)算較為簡便。</p><p>　　十、所得稅的會(huì)計(jì)處理</p><

35、p>　　納稅所得與稅前會(huì)計(jì)利潤之間存在的差異，就其性質(zhì)和產(chǎn)生原因的不同可分為永久性差異和暫時(shí)性差異兩類。</p><p>　　永久性差異，是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，而產(chǎn)生的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會(huì)在以后各期轉(zhuǎn)回。</p><p>　　暫時(shí)性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額；未作為資產(chǎn)和

36、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異，包括時(shí)間性差異和其他暫時(shí)性差異兩類。</p><p>　　上述兩種差異，對(duì)于同一企業(yè)來說，即可單獨(dú)發(fā)生，亦可同時(shí)發(fā)生。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，選擇采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行賬務(wù)處理。本次設(shè)計(jì)計(jì)算所得稅是采用的就是應(yīng)付稅款法，這種方法是指企業(yè)不確認(rèn)暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所

37、得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。</p><p>　?。ǘ惽皶?huì)計(jì)利潤+永久性差異-時(shí)間性差異）*所得稅稅率</p><p><b>　　十一、登記賬簿</b></p><p>　　1.  根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證；</p><p>　　2.  根據(jù)收、

38、付款憑證每日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；</p><p>　　3.  根據(jù)各種記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證表登記各種明細(xì)賬；</p><p>　　4.  根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬；</p><p>　　5.  月末，將現(xiàn)金、銀行存款日記賬和明細(xì)賬的期末余額與總分類賬的有關(guān)賬戶的期末余額相核對(duì)；</p>

39、<p>　　6.  月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。</p><p>　　根據(jù)以上的設(shè)計(jì)方案，填制完記賬憑證后，就可以根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證分別登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬和總分類賬，會(huì)計(jì)期末，結(jié)賬并對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤及時(shí)予以更正。</p><p><b>　　十二、 結(jié)賬</b></p><p&

40、gt;<b>　　1、各賬戶封賬</b></p><p>　　年終結(jié)賬時(shí)，各賬戶按上述方法進(jìn)行月結(jié)的同時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在該行下面劃通欄雙紅線，表示年末封賬。</p><p><b>　　2、結(jié)轉(zhuǎn)新賬</b></

41、p><p>　　結(jié)轉(zhuǎn)下年時(shí)，凡是有余額的賬戶，都應(yīng)在年末“本年合計(jì)”行下面劃通欄雙紅線，在下面摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，但必須把年末余額轉(zhuǎn)入下年新賬。轉(zhuǎn)入下年新賬時(shí)，應(yīng)在賬頁第一行摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，并在余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。</p><p><b>　　十三、編制會(huì)計(jì)報(bào)表</b></p><p>　　在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真

42、實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的帳薄記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。</p><p>　?、?內(nèi)容完整。會(huì)計(jì)報(bào)表必須按照國家規(guī)定的報(bào)表種類和內(nèi)容填報(bào)，不得漏填漏報(bào)。無論是表內(nèi)項(xiàng)目還是報(bào)表附注資料，都應(yīng)一一填列齊全。對(duì)于匯總報(bào)表和合計(jì)報(bào)表，應(yīng)按項(xiàng)目分別進(jìn)行匯總或扣除，不得遺漏。</p><p>　　⑵

43、 數(shù)字真實(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表要與報(bào)表編制單位的客觀財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量相吻合。會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)數(shù)字必須以報(bào)告期的實(shí)際數(shù)字來填列，不能使用計(jì)劃數(shù)、估計(jì)數(shù)，更不允許弄虛作假、篡改偽造數(shù)字。</p><p>　　⑶ 計(jì)算正確。要求企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中各種數(shù)據(jù)的計(jì)算應(yīng)正確無誤；會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)相關(guān)的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的相關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。</p><p&g

44、t;　　⑷ 編報(bào)及時(shí)。會(huì)計(jì)報(bào)表必須向各信息使用者提供與經(jīng)濟(jì)決策有用的會(huì)計(jì)信息，而經(jīng)濟(jì)決策又具有強(qiáng)烈的時(shí)間性，因此，會(huì)計(jì)報(bào)表提供的會(huì)計(jì)信息要滿足有用性質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，必須具有及時(shí)性。也就是說，有用的信息必須及時(shí)，不及時(shí)的信息肯定沒用。為此，企業(yè)應(yīng)科學(xué)選擇和組織適合本企業(yè)具體情況的會(huì)計(jì)核算組織形式，認(rèn)真做好記賬、算賬和按期結(jié)賬工作，按照規(guī)定的期限和程序及時(shí)編報(bào)和報(bào)送。</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)特定日期（

45、月末、季末、半年末和年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財(cái)務(wù)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間的相互關(guān)系，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的排列順序，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作形成的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行高度濃縮整理后編制而成的。其編制依據(jù)是會(huì)計(jì)恒等式“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”</p><p>　　資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各個(gè)項(xiàng)目的金額，主要是根據(jù)總分類帳戶的期末余額填列的，有些項(xiàng)目則需要根據(jù)

46、有關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類帳戶的資料，經(jīng)過分析計(jì)算調(diào)整后填列。</p><p>　　⑴“應(yīng)收票據(jù)”、“在建工程”、“工程物資”和“固定資產(chǎn)清理”等科目是根據(jù)總賬期末借方余額直接填列的。</p><p>　?、啤袄塾?jì)折舊”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付股利”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本”、“資本公積”和“盈余公積”是根據(jù)總賬期末貸方余額直接填

47、列的。</p><p>　?、恰伴L期借款”、“應(yīng)付債券”和 “長期應(yīng)付款”是根據(jù)總賬和明細(xì)帳戶期末余額分析計(jì)算填列的。</p><p>　?、?貨幣資金是根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列的?！按龜傎M(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”和“未分配利潤”都是根據(jù)其下的明細(xì)賬總和填列的。</p><p>　?、伞?預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“

48、應(yīng)收賬款”是根據(jù)明細(xì)賬期末余額計(jì)算填列的。</p><p>　　⑹ “交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“存貨”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”和“無形資產(chǎn)”是根據(jù)帳戶余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列?！按尕洝钡奶盍蟹椒ㄊ歉鶕?jù)“原材料”、“庫存商品”、“包裝物”、</p><p>　　“低值易耗品”、“物資采購”、“在途物資”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”、

49、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等總賬科目匯總數(shù)，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額的凈額填列。</p><p>　　利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來源主要是根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　1．上年金額欄的列報(bào)方法 利潤表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不相一致，

50、應(yīng)對(duì)上年度利潤表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入利潤表“上年金額”欄內(nèi)。</p><p>　　2．本年金額欄的列報(bào)方法 利潤表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)損益類科目的發(fā)生額分析填列。具體包括：</p><p>　　(1)“營業(yè)收入”項(xiàng)目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額分析填列。</p&

51、gt;<p>　　(2)“營業(yè)成本”項(xiàng)目 反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(3)“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目 反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　

52、(4)“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目 反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(5)“管理費(fèi)用”項(xiàng)目 反映企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(6)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目反映企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金

53、等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(7)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目 反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(8)“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目 反映企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“一”號(hào)

54、填列。</p><p>　　(9)“投資收益”項(xiàng)目 反映企業(yè)以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目以“一”號(hào)填列。</p><p>　　(10)“營業(yè)利潤”項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號(hào)填列。</p><p>　　(11)“營業(yè)外收入”項(xiàng)目 反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系

55、的各項(xiàng)收人。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(12)“營業(yè)外支出”項(xiàng)目 反映企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(13)“利潤總額”項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號(hào)填列。</p><p>　　(14)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目 反映企業(yè)

56、應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額分析填列。</p><p>　　(15)“凈利潤”項(xiàng)目 反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號(hào)填列。</p><p>　　(16)“基本每股收益”和“稀釋每股收益”項(xiàng)目 反映普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或需承擔(dān)的企業(yè)虧損。不存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益；存在稀釋性潛在普通

57、股的企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。 </p><p>　　(二)月份利潤表“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目的填列方法</p><p>　　利潤表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。根據(jù)上月利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字，加上本月利潤表的“本月數(shù)”欄的數(shù)字，可以得出各項(xiàng)目的本月利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”，然后填人相應(yīng)的項(xiàng)目內(nèi)。</p><p>

58、;　　(三)年度利潤表有關(guān)欄目的填列方法</p><p>　　在編制年度利潤表時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，從而與“本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目進(jìn)行比較。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填人利潤表的“上年數(shù)”欄內(nèi)。</p><p>　　12月份利潤表的“本年累計(jì)數(shù)”，就是年度利潤表的“

59、本年累計(jì)數(shù)”，可以直接轉(zhuǎn)抄。由于年終結(jié)賬時(shí)，全年的收入和支出已全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，并且通過收支對(duì)比結(jié)出本年凈利潤的數(shù)額。因此，應(yīng)將年報(bào)中的“凈利潤”數(shù)字，與“本年利潤”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目的數(shù)字相核對(duì)，檢查報(bào)表編制和賬簿記錄的正確性。</p><p><b>　　十四、結(jié)束語</b></p><p>　　畢業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)整個(gè)教學(xué)過程中的重要組成部分

60、。這次的畢業(yè)設(shè)計(jì)十分的必要，讓我們進(jìn)一步了解和掌握平時(shí)學(xué)的理論知識(shí)。</p><p>　　這一次的畢業(yè)設(shè)計(jì)都是我們自己操作，不可避免的會(huì)出現(xiàn)了一些問題，如：在購買賬頁時(shí)有的買的多，有的買的少；在登賬時(shí)選錯(cuò)賬頁；在處理業(yè)務(wù)時(shí)，由于對(duì)一些會(huì)計(jì)科目或業(yè)務(wù)理解不夠，記錯(cuò)科目等等。雖然出現(xiàn)了不少的問題，但經(jīng)過同學(xué)和老師的共同努力解決了這些。</p><p>　　經(jīng)過這次設(shè)計(jì)，讓我認(rèn)識(shí)到作為一名會(huì)計(jì)，

61、應(yīng)該具備極仔細(xì)與耐心的素質(zhì)，做到戒驕戒躁，只有這樣才能做到一名合格的會(huì)計(jì)。這次畢節(jié)設(shè)計(jì)為我今后走向工作崗位打下了一定得基礎(chǔ)，相信在以后的工作崗位我會(huì)做的更好。</p><p>　　最后，感謝指導(dǎo)老師胡玉玲的辛勤指導(dǎo)和幫助，有您的細(xì)心和耐心指導(dǎo)才使我的畢業(yè)設(shè)計(jì)完成！同時(shí)也感謝幾位答辯老師的指導(dǎo)和提出的問題，讓我在以后的工作中能夠吸取教訓(xùn)，更深入地進(jìn)行學(xué)習(xí)和工作。</p><p>　　參考文獻(xiàn)