淺析中小出口企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀及風險

1、<p>　　淺析中小出口企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀及風險</p><p>　　摘要：稅務籌劃可以為企業(yè)爭取更大的經(jīng)濟效益。出口企業(yè)是我國在國際經(jīng)濟貿(mào)易活動中的重要組成部分，其中中小企業(yè)占據(jù)了絕對的數(shù)量。本文通過抽樣調查，闡述目前中小出口企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀，分析中小出口企業(yè)在事實上進行稅務籌劃操作的困難性，提出在實際操作中應當注意的風險和問題，為準備和正在進行稅務籌劃的中小出口企業(yè)做參考。 </p>&

2、lt;p>　　關鍵詞：中小出口企業(yè) 稅務籌劃 現(xiàn)狀 風險 </p><p>　　隨著08全球金融危機的深入發(fā)展，我國眾多中小出口企業(yè)面臨各種生存、發(fā)展壓力。而稅務籌劃可以通過更為合理的會計核算，使得企業(yè)減少納稅額或納稅成本，實現(xiàn)稅負最低化，為企業(yè)謀求更好的發(fā)展空間。但現(xiàn)實中，中小出口企業(yè)實行稅務籌劃的比例非常低，能真正有效運用稅務籌劃手段的企業(yè)少之又少。 </p><p>　　一、中

3、小出口企業(yè)稅務籌劃現(xiàn)狀及成因 </p><p>　　1.企業(yè)經(jīng)營者稅收籌劃意識仍舊淡薄。中小出口企業(yè)經(jīng)營者以民營企業(yè)家為主。其所受教育水平和層次參差不齊，對于企業(yè)經(jīng)營領域專有的財務知識及稅務知識普遍欠缺。對于大部分經(jīng)營者而言，稅務籌劃仍舊是一個非常新的概念。大多數(shù)經(jīng)營者，乃至于很大一部分財會專業(yè)人員，對稅務籌劃認知仍舊有誤，并不能從法律性質上將稅務籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分。從稅法意義上來說，偷、逃稅是屬

4、于違法行為，企業(yè)及其相關人員需承擔相應的刑事責任。避稅則是屬于非合法行為，即利用法律上的漏洞進行相關的稅務規(guī)避，從本質上來說，其行為違背了稅法精神。稅務籌劃則是合法行為，它是通過對企業(yè)本身的經(jīng)營活動和財務活動的籌劃安排，在稅法許可下使企業(yè)降低納稅成本，達到稅負最小化。 </p><p>　　2.中小出口企業(yè)缺乏相關人才。稅務籌劃涉及會計、財務、稅收，乃至企業(yè)管理等方面的知識，是一個綜合性強的高層次財務管理活動。因

5、此，對于相關從事者的理論知識和實際經(jīng)驗的要求比一般的財務會計人員要高。一般進行稅務籌劃的人員都是復合型人才。由于我國目前缺乏中、高端的財務會計人才，同時中小出口企業(yè)受制于企業(yè)規(guī)模和薪資水準，因此相關企業(yè)難以聘請到相應人才為其服務。此外，大部分企業(yè)為防止自身挖掘或者培養(yǎng)的人才流失，選擇放棄內部人才培養(yǎng)。 </p><p>　　3.相關財務會計人員缺乏稅務籌劃實際經(jīng)驗。根據(jù)抽樣統(tǒng)計調查，現(xiàn)實中只有一半的中小出口企業(yè)聘

6、用了專職財務會計人員，另有近四成的企業(yè)選擇聘請兼職會計人員，剩下的選擇了財務外包模式。但無論是哪種形式，為中小出口企業(yè)工作的相關財務會計人員整體水平在我國的財務會計人員體系中屬于最低層次。根據(jù)統(tǒng)計，為中小出口企業(yè)服務的財務會計人員近九成為本科學歷，只擁有會計從業(yè)資格證書，在實務操作中主要負責企業(yè)的日常賬務處理，對于稅務和相關的法律法規(guī)并不熟悉。部分財務會計人員盡管了解一些稅務籌劃的基本理論知識和籌劃的方法，但普遍缺乏實際案例操作經(jīng)驗。進

7、行過稅務籌劃的企業(yè)，也主要是通過國家及地方的相關稅收優(yōu)惠政策――尤其是出口“減、免、退”來進行籌劃安排。 </p><p>　　4.企業(yè)不愿為稅務籌劃付出相應費用。在抽樣統(tǒng)計調查中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)規(guī)模越小，聘請專業(yè)財務會計人員的可能性越低。企業(yè)在與相關人員簽訂勞動或勞務合同的時候，基本不會把稅務籌劃列入相關人員的工作職責中。而選擇財務外包模式的企業(yè)則是規(guī)模較大的企業(yè)或者外資或合資、合營企業(yè)為主，民營中小出口企業(yè)――尤其

8、是小微企業(yè)，基本上不考慮財務外包模式。而其對象主要選擇以咨詢公司為主，選擇專業(yè)的會計師事務所的極少。這是源于會計師事務所專業(yè)性更強、實務經(jīng)驗更多，在業(yè)務的相關收費上也較高。如果企業(yè)需要進行稅務籌劃，必須支出額外的費用。作為中小企業(yè)而言，降低費用、支出是其經(jīng)營管理中的重要環(huán)節(jié)之一。因此，基本上沒有企業(yè)愿意花錢請專業(yè)人員為其進行稅務籌劃。 </p><p>　　5.輿論向導不利于稅務籌劃的開展與實施。目前我國法治化建

9、設仍舊不完善，稅務籌劃作為一個相對較新的概念，仍舊未能從根本上為大眾接受。與許多企業(yè)經(jīng)營者相同，普通大眾和稅務機關人員仍舊把稅務籌劃和偷、逃、避稅劃等號，認為企業(yè)做稅務籌劃實質上是為了少繳稅，從而危害國家的財政稅收收入。因此，我國還未有積極的輿論導向，真正重視企業(yè)的稅務籌劃。 </p><p>　　二、中小出口企業(yè)稅務籌劃中存在的風險 </p><p>　　1.稅務籌劃具有無效或失敗的風險

10、。稅務籌劃會給企業(yè)帶去相應的益處，但作為一種特殊的經(jīng)營管理活動，它本身是存在著不小的風險性的。通過調查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)的中小出口企業(yè)經(jīng)營者和其相關財務會計從業(yè)人員對于稅務籌劃的風險沒有絲毫認識。其普遍認為做了稅務籌劃之后，企業(yè)一定是從中獲得利益，實現(xiàn)降低納稅成本、稅負最低化的目標。但稅務籌劃作為一種事先的財稅規(guī)劃活動，在其方案研究、實施過程中必然產(chǎn)生相關風險，會使得預先的策劃方案實施無效，甚至帶去不良后果。所以相關人員在進行稅務籌劃時必須

11、時刻存在風險意識，做好防范準備。 </p><p>　　2.稅務籌劃需要付出多種成本。調查顯示絕大部分中小出口企業(yè)在稅務籌劃的成本問題上，僅僅注意了相關籌劃人員的薪資、酬勞問題。該籌劃費用只是顯性成本中的一部分。此外，企業(yè)為了進行稅務籌劃所做的準備工作，如學習相關的法律法規(guī)、會計知識等，以及在方案實施過程中，均會產(chǎn)生一定的顯性或者隱形費用。如果企業(yè)一味的追求“少繳稅”作為稅務籌劃的根本目標，則容易演變?yōu)槊x上減少

12、了稅負，實際上增加了相關費用，最終凈利潤下降的負效果。因此，應當關注相關的成本，注重稅務籌劃的實際效用。 </p><p>　　3.稅務籌劃和企業(yè)的經(jīng)營、管理密不可分。大部分中小出口企業(yè)經(jīng)營者認為，稅務籌劃僅僅是相關財務會計人員的工作，屬于財務領域，和企業(yè)的管理沒有密切關系。但事實上，企業(yè)的運營和發(fā)展，取決于企業(yè)領導層的經(jīng)營和管理方針。企業(yè)有著自身的短期和長期發(fā)展計劃和目標，稅務籌劃在根本上應當配合企業(yè)自身的需要

13、。單純的考慮稅務籌劃，可能會使得一些技術和方案從根本上與企業(yè)整體的經(jīng)營管理背道而馳，最終從中長期損害企業(yè)的發(fā)展。因此，應該積極關注企業(yè)自身的經(jīng)營需求，使稅務籌劃真正為企業(yè)發(fā)展服務。 </p><p>　　4.應注意避免陷入反傾銷風險。隨著我國進一步融入國際經(jīng)濟貿(mào)易市場，我國的出口產(chǎn)品和出口企業(yè)被外國政府進行雙反調查的事件越來越多。近年來，世界各國均逐步采用國際會計準則理事會頒布的國際財務報告準則，但針對中小企業(yè)，

14、只有一份《中小主體國際財務報告準則》做為各國主管機關制定相關會計準則的參考。各國目前所使用的各種中小企業(yè)的會計準則與其均有一定的差異性。中小出口企業(yè)根據(jù)我國的稅收法律法規(guī)和相應會計準則進行稅務策劃，所依據(jù)的會計準則與進口國相關準則可能有沖突，最終導致被進口國政府判定存在傾銷或者受到補貼。因此中小出口企業(yè)在進行稅務籌劃時，應當采用相應的貿(mào)易策略和技術手段來避免自身陷入反傾銷麻煩中。 </p><p><b&g

15、t;　　三、結語 </b></p><p>　　稅務籌劃在我國仍舊是處于萌芽階段，理論探討和實際經(jīng)驗均相對缺乏。對于眾多的中小出口企業(yè)來說，目前僅有少數(shù)做為嘗試在進行稅務籌劃。其實際操作率低根本在于我國緊缺通曉管理、會計和法律三方面的中、高端復合型人才，此外企業(yè)的經(jīng)營者仍舊對稅務籌劃了解不夠、重視不足。隨著我國稅制改革的進一步深化，中小出口企業(yè)需要密切關注相關國家稅法和地方法規(guī)的變化，加強自身企業(yè)的經(jīng)

16、營管理水平，不斷的探索可實行的稅務籌劃方案，最終使企業(yè)降低稅負、增加企業(yè)經(jīng)濟效益。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]申山宏.對中小企業(yè)所得稅納稅籌劃的探討[J].商業(yè)經(jīng)濟，2012（8）. </p><p>　　[2]商銳.進出口企業(yè)納稅籌劃相關思考[J].稅務管理，2011（1）. </p&