我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策

1、<p>　　我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問題與對(duì)策</p><p>　　【摘 要】 中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定有著重要的意義。隨著市場(chǎng)的不斷發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)為擴(kuò)大自身的力量，開始利用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款也就隨之產(chǎn)生。本文分析了中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和問題，提出了一些解決的措施，以期能對(duì)中小企業(yè)管理者有所啟示，從而促進(jìn)中小企業(yè)更快更好的發(fā)展。 </p><p>

2、;　　【關(guān)鍵詞】 應(yīng)收賬款 中小企業(yè) 問題 對(duì)策 </p><p>　　一、應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論 </p><p>　?。ㄒ唬?yīng)收賬款概念 </p><p>　　應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)。包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)

3、的銷售行為發(fā)生而形成的一項(xiàng)債權(quán)。 </p><p>　　（二）應(yīng)收賬款特點(diǎn) </p><p>　?。?）等值性。價(jià)值原則要求企業(yè)對(duì)賒銷出去的商品，無論是以貨幣償還，還是以物來償還，在賬面價(jià)值上，兩者必須保持相等。 </p><p>　?。?）回收性。財(cái)產(chǎn)所有權(quán)要求企業(yè)按等值原則在一定時(shí)期收回原來賒銷出去的貨款。 </p><p>　　（3）期

4、限性。應(yīng)收賬款一般有約定的期限。因?yàn)榻灰椎碾p方在交易行為發(fā)生之前，都需要簽訂交易合同，規(guī)定賬款的歸還期限、歸還方式及歸還額等明細(xì)條款。 </p><p>　?。?）風(fēng)險(xiǎn)性。由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對(duì)于客戶的一種債權(quán)，企業(yè)手中并沒有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此賒銷企業(yè)實(shí)際上是處于一種被動(dòng)的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況和信用狀況等。 </p><p>

5、;　　（三）應(yīng)收賬款的范圍主要有： </p><p>　　應(yīng)收賬款是企業(yè)日常購(gòu)銷活動(dòng)引起的債權(quán)，非購(gòu)銷活動(dòng)發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)不應(yīng)列入應(yīng)收賬款;應(yīng)收賬款屬于企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，不包括長(zhǎng)期性質(zhì)的債權(quán);應(yīng)收賬款是企業(yè)應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，不包括企業(yè)付出的各類存出保證金。 </p><p>　　二、我國(guó)目前中小企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀與問題 </p><p>　　根據(jù)調(diào)查，我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占

6、流動(dòng)資產(chǎn)的比重為50%以上，遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在發(fā)達(dá)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10%，而在我國(guó)，這一比率高達(dá)60%以上。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率：企業(yè)在營(yíng)銷過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)嚴(yán)重制約到現(xiàn)金流的正常周轉(zhuǎn)，故除少量質(zhì)保金外，應(yīng)收賬款數(shù)額越少越好。我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主要問題有： </p><p>　?。ㄒ唬┕芾砣狈︼L(fēng)險(xiǎn)意識(shí) </p><p>　　中小企業(yè)由于剛

7、剛起步，為了擴(kuò)大銷售，打開市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷的方式利用商業(yè)信用與客戶開展商業(yè)往來。但是企業(yè)在確定客戶時(shí)，往往存在著一定的盲目性。我國(guó)的商業(yè)信用體系并不像發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律意識(shí)也比較薄弱，企業(yè)在決定是否賒銷以及確定商業(yè)折扣政策時(shí)需把客戶的情況調(diào)查清楚才可以實(shí)施。否則很容易造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，企業(yè)也會(huì)被應(yīng)收賬款拖垮。 </p><p>　?。ǘ┢髽I(yè)績(jī)效模式的問題 </

8、p><p>　　為了完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，從主觀上我國(guó)企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款很容易變成呆帳，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。 </p><p>　?。ㄈ?duì)應(yīng)收賬款缺乏全面的財(cái)務(wù)分析 </p><p>　　目前，中小企業(yè)大量的采用以賒銷為主要手段的信用銷售方式，但企業(yè)并沒有及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的金額以及賬齡進(jìn)行分析，這在不知不覺中增加

9、了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。在不同程度上出現(xiàn)了賬齡過長(zhǎng)、占企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的份額較高等問題。 </p><p>　?。ㄋ模?yīng)收賬款的內(nèi)部控制不完善 </p><p>　　發(fā)生應(yīng)收賬款后，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行催收，定期與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬、核實(shí)，對(duì)于可能無法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備金。然而我國(guó)中小企業(yè)規(guī)模較小，資產(chǎn)較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，一人多崗的現(xiàn)象比較突出，在此種情況下對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，存在很大難度。會(huì)計(jì)人員

10、未及時(shí)與銷售部門核對(duì)賬目，就會(huì)造成銷售與核算脫節(jié)。企業(yè)也往往不會(huì)有專人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，及時(shí)去催收應(yīng)收賬款，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款越來越多，即使對(duì)方商業(yè)信用下降、還款困難，企業(yè)也很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致收賬工作不力。再加上部分客戶惡意拖欠，部分銷售人員攜公款潛逃的情況在小企業(yè)中屢屢發(fā)生，都會(huì)加重企業(yè)應(yīng)收賬款的難度，使賬齡老化現(xiàn)象日益嚴(yán)重，給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。 </p><p>　　（五）企業(yè)法制維權(quán)意識(shí)薄弱 </p&

11、gt;<p>　　很多企業(yè)，并沒有采用法律的武器來收回應(yīng)收賬款保證自己的合法權(quán)益，不能用最好的方式來降低企業(yè)的損失，這便是由于企業(yè)管理者法制維權(quán)意識(shí)薄弱造成的的。 </p><p>　　三、我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的解決對(duì)策 </p><p>　　現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理中，應(yīng)收賬款問題直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，

12、力爭(zhēng)獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，應(yīng)當(dāng)采取下列措施： </p><p>　　一、提高認(rèn)識(shí)，堅(jiān)定控制不良應(yīng)收賬款的決心。良性的資產(chǎn)循環(huán)是一個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展的基本條件，因資產(chǎn)變現(xiàn)困難形成大量不能按期償還的應(yīng)收賬款，已逐漸成為企業(yè)破產(chǎn)最常見的原因。不良應(yīng)收賬款不僅能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化，而且會(huì)危及企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展。鑒于這種情況，企業(yè)要提高對(duì)應(yīng)收賬款管理的科學(xué)認(rèn)識(shí)，

13、把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。 </p><p>　　二、完善管理制度，建立控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系。一是要建立信用評(píng)價(jià)制度，即具備什么樣條件的客戶才能達(dá)到可以賒銷的信用標(biāo)準(zhǔn)和條件。二是要建立完善的合同管理制度，對(duì)購(gòu)買方付款方式、歸還辦法、歸還期限、違約責(zé)任等作出明確的規(guī)定，增強(qiáng)法律意識(shí)。三是要建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，明確規(guī)定責(zé)任單位和責(zé)任人。四是要建立合理的獎(jiǎng)罰制度，并作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)及離任

14、審計(jì)的考核指標(biāo)。五是要建立應(yīng)收賬款分析制度，分析應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)及制度的執(zhí)行情況，及時(shí)采取措施，進(jìn)行控制。 </p><p>　　三、實(shí)施全過程控制，防止不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。對(duì)應(yīng)收賬款的控制，首先要對(duì)購(gòu)買方的償還能力、財(cái)務(wù)狀況等方面進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究，對(duì)其資信狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，作出是否賒銷的決策。項(xiàng)目的履約過程必須建立收款責(zé)任制，確定具體的責(zé)任人員，按照合同及時(shí)敦促買方履約并關(guān)注資信變化的情況，另一方面，通過

15、分析內(nèi)部履約的情況，對(duì)于有不良趨勢(shì)的應(yīng)及時(shí)采取措施挽回?fù)p失，并防止發(fā)生變相的賒銷。 </p><p>　　四、組織專門力量，對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，必須加大對(duì)應(yīng)收賬款清欠回收工作的力度。制定相應(yīng)制度，并采取相應(yīng)管理措施。對(duì)已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)不同情況，在企業(yè)負(fù)責(zé)人的分配協(xié)調(diào)下 ，有區(qū)別、有重點(diǎn)地開展清欠工作，加強(qiáng)對(duì)賬，力爭(zhēng)盡快回收資金;對(duì)不能正常收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)加大清欠力度，采

16、取以物抵債、讓利清收等措施強(qiáng)行收回;對(duì)已生成多年的壞賬，經(jīng)多次清欠無結(jié)果的，可采取與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，清賬提成的辦法;對(duì)那些有一定償還能力，對(duì)歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口推托不還的債務(wù)單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。 </p><p><b>　　【參考文獻(xiàn)】 </b></p><p>　　[1] 財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：中

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