對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題的研究

1、<p>　　JIU JIANG UNIVERSITY</p><p><b>　　畢 業(yè) 論 文 </b></p><p>　　題 目 對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制問題的探究</p><p>　　英文題目Research on the accounting internal control problems of small an

2、d medium enterprises in China</p><p>　　院 系 會 計(jì) 學(xué) 院 </p><p>　　專 業(yè) 會 計(jì) 學(xué) </p><p>　　姓 名

3、 </p><p>　　班級學(xué)號 </p><p>　　指導(dǎo)教師 </p><p><b>　　二零一四年六月</b></p><p><b>　　摘 要</b>&

4、lt;/p><p>　　近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)在支撐經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)市場繁榮以及擴(kuò)大就業(yè)和保持社會穩(wěn)定中起著越來越重要的作用。但通過對我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制分析，發(fā)現(xiàn)目前我國很多中小企業(yè)內(nèi)部控制管理意識薄弱，管理水平低下，缺乏有效的監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制整體相對落后。這不僅導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，也不利于我國經(jīng)濟(jì)的快速、健康發(fā)展。因此為了向社會各部門提供真實(shí)可靠的信息，為了進(jìn)一步增強(qiáng)中小企業(yè)的

5、競爭力和生命力，為了進(jìn)一步促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，急需探討我國中小企業(yè)在內(nèi)部會計(jì)控制方面存在的問題，并采取行之有效的解決方法。</p><p>　　關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部會計(jì)控制；內(nèi)部控制制度；組織機(jī)構(gòu)</p><p><b>　　ABSTRACT</b></p><p>　　In recent years, with the rapid deve

6、lopment of China's economy, the small and medium-sized enterprises in supporting economic growth, promoting market prosperity and the expansion of employment and plays an increasingly important role in maintaining so

7、cial stability. But through the analysis of internal accounting controls SMEs, many SMEs found that the current internal control of management awareness is weak, poor management, lack of effective monitoring mechanisms,

8、internal accounting controls</p><p>　　Key words: Small and Medium Enterprises;Internal Accounting Control; Internal Control System; Organization </p><p><b>　　目 錄</b></p><

9、p>　　一、中小企業(yè)的概述1</p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的含義1</p><p>　?。ǘ┲行∑髽I(yè)的特點(diǎn)1</p><p>　　（三）中小企業(yè)的作用2</p><p>　　二、內(nèi)部會計(jì)控制基本理論2</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部會計(jì)控制的涵義2</p><p>　　

10、（二）內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)3</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的原則3</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部會計(jì)控制的方法4</p><p>　　三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及原因分析4</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足4</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)控制度行為主體素

11、質(zhì)較低5</p><p>　?。ㄈ┤狈τ行?nèi)部會計(jì)控制體制6</p><p>　　（四）企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理，崗位設(shè)置缺乏牽制性6</p><p>　?。ㄎ澹┤狈τ行ПO(jiān)管機(jī)制7</p><p>　　四、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的措施7</p><p>　?。ㄒ唬┨岣吖芾碚叩膬?nèi)部會計(jì)控制意識7<

12、/p><p>　?。ǘ┨岣邥?jì)人員素質(zhì)8</p><p>　?。ㄈ﹥?yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體制9</p><p>　?。ㄋ模┰O(shè)立合理組織機(jī)構(gòu)，完善不相容職務(wù)相互分離制度9</p><p>　?。ㄎ澹┙⒏咝У谋O(jiān)管機(jī)制10</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)11</b></p>

13、<p><b>　　致 謝12</b></p><p><b>　　一、中小企業(yè)的概述</b></p><p>　?。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)的含義</p><p>　　中型企業(yè)和小型企業(yè)不是單獨(dú)而論的，只是經(jīng)過相比較得出的結(jié)果，它們的生產(chǎn)規(guī)模相比于本行業(yè)的大型企業(yè)都要小?！盁o論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，都存在大、中、

14、小三種企業(yè)類型的劃分，但在確定大中小的標(biāo)準(zhǔn)上，應(yīng)當(dāng)使用一個(gè)相對性原則，即企業(yè)所處的地域、行業(yè)和時(shí)間的不同，劃分的標(biāo)準(zhǔn)就不同?！比绻胍煤唵蔚奈淖謥肀磉_(dá)中小企業(yè)的概念比較難，所以我們一般都用數(shù)量和質(zhì)這兩個(gè)指標(biāo)來界定?！耙话銇碚f，數(shù)量指標(biāo)是利用企業(yè)的資本金額、銷售額、雇用人數(shù)等指標(biāo)中的一個(gè)或幾個(gè)作為劃分大、中、小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)的指標(biāo)主要是指從遵循經(jīng)營學(xué)的角度，能反映企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)特征的指標(biāo)?！?lt;/p><p>　　我

15、國的小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)也有以下兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)?！　?、不對外籌集資金。即不公開發(fā)行股票和債券?！　?、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)。依照國家發(fā)布的關(guān)于中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的文件通知。劃分標(biāo)準(zhǔn)如表1所示</p><p>　　表1 中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)</p><p>　　（二）中小企業(yè)的特點(diǎn)</p><p>　　我國中小企業(yè)崛起是在工業(yè)化的初期和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期

16、間，所以，具有這一時(shí)期的突出特點(diǎn)：（1）生產(chǎn)規(guī)模小，我國的中小企業(yè)尤其是小企業(yè)，一般需要投入的資金不需要很多，進(jìn)入的條件制約也不多，產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)落后，生產(chǎn)的產(chǎn)品技術(shù)含量不高，相對的所附帶的價(jià)值也不高，這和我國整體水準(zhǔn)低下是相等的。（2）投資和多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)，我國的中小企業(yè)與我國的大中型企業(yè)和國外的資本主義國家的不同；不像我國的大中型企業(yè)大部分是國家出資建設(shè)，也不像資本主義國家的中小企業(yè)一般是私人出資建設(shè)。所以大多數(shù)是私有企業(yè)。（3）組

17、織水平差，我國的小企業(yè)充分的體現(xiàn)了它的小，在生產(chǎn)方面協(xié)調(diào)能力很差，而且銷售產(chǎn)品的客源也不確定。（4）主要面向國內(nèi)市場，我國是一個(gè)發(fā)展中的國家，而且是世界是擁有人口最多的國家。所以，國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到素質(zhì)低下、資金困難和就業(yè)難等各方面的影響。而中小企業(yè)本身素質(zhì)低，確定了它們難以走出國內(nèi)面向世界。同時(shí)，我國人口眾多，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度吸收不了過多的勞動力，那就要增加中小企業(yè)的數(shù)量。又因?yàn)橘Y金的不足，技術(shù)設(shè)備跟不上，只能從事生產(chǎn)低層次的產(chǎn)業(yè)，難以

18、進(jìn)入國際市場。（5）發(fā)展不均衡，各個(gè)地區(qū)中小企業(yè)的發(fā)展程度不相同，地域性比較</p><p>　?。ㄈ┲行∑髽I(yè)的作用</p><p>　　通過觀察中外經(jīng)濟(jì)成長歷程，可以發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的存在在經(jīng)濟(jì)推動中具有重要的地位，它普遍存在于各個(gè)地區(qū)和經(jīng)濟(jì)成長階段。它是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中客觀存在不可或缺的必然產(chǎn)物，為產(chǎn)品在市場中形成公道的價(jià)格有重要作用。同時(shí)，在保證市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，活躍市場競爭和提供社會待業(yè)

19、人員就業(yè)機(jī)會也有著重要作用。中國的中小企業(yè)在當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)中，對于市場的變化是很敏感的，在當(dāng)今市場中有著不可取代的作用；是引領(lǐng)當(dāng)今科技革命走向產(chǎn)業(yè)革命道路的中堅(jiān)力量，中小企業(yè)的存活相比較于大企業(yè)要困難的多，因此需要不斷的技術(shù)創(chuàng)新，在技術(shù)創(chuàng)新方面的數(shù)目和效率就高；是減緩就業(yè)壓力，增加社會就業(yè)率的重要力量。中小企業(yè)吸收社會待業(yè)人的辦法有兩種：一是建立新的企業(yè)，二是從本來的企業(yè)進(jìn)行投入擴(kuò)建；中小企業(yè)通常在大企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營體系這方面有很大的作用

20、，中小企業(yè)和大企業(yè)的合作是一個(gè)互補(bǔ)互益的關(guān)系，可以進(jìn)行生產(chǎn)分工，幫助大企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營上降低跟多的成本。 </p><p>　　二、內(nèi)部會計(jì)控制基本理論</p><p>　　（一）內(nèi)部會計(jì)控制的涵義</p><p>　　“內(nèi)部會計(jì)控制是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的有效進(jìn)行，提高會計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，防范規(guī)避

21、財(cái)務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，防止欺詐和舞弊等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序的總稱?！眱?nèi)部會計(jì)控制在內(nèi)部控制所在的位置就相當(dāng)于一個(gè)人的心臟一樣，是整個(gè)控制體系的中心，所有企業(yè)的管理應(yīng)從建立和完善內(nèi)部控制開始，所有企業(yè)的決策應(yīng)該在完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)控制下完成的。</p><p>　　（二）內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)</p><p>　　內(nèi)部會計(jì)控制的目標(biāo)可分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次目標(biāo)。&l

22、t;/p><p>　　總目標(biāo)：在2004美國COSO委員會報(bào)告增加了一個(gè)目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)相比于提高管理效率、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營性目標(biāo)是屬于更高層目標(biāo)，即戰(zhàn)略目標(biāo)，服從和支持組織的使命。</p><p>　　具體目標(biāo)是對總目標(biāo)的一個(gè)細(xì)分?？梢詫⑺?xì)分為下面幾個(gè)項(xiàng)：（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：通過內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)營績效和效率。（2）“保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整性目標(biāo)：通

23、過內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)對企業(yè)每項(xiàng)資產(chǎn)的購入、使用、處置等，都要經(jīng)過相應(yīng)的授權(quán)審批程序，通過相應(yīng)的控制活動防止資產(chǎn)的毀損、缺失?！保?）會計(jì)報(bào)告可靠性目標(biāo)：會計(jì)報(bào)告是體現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營狀況的主要信息來源，錯(cuò)誤的信息會導(dǎo)致信息使用者作出錯(cuò)誤的決策，所以要通過內(nèi)部會計(jì)控制體系保證會計(jì)報(bào)告的真實(shí)。（4）合法性目標(biāo)：任何企業(yè)要想在社會上生存首先就要符合我國的制度，而內(nèi)部會計(jì)控制體系就是要監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營是否符合相關(guān)的法制。</p><p&g

24、t;　?。ㄈ﹥?nèi)部會計(jì)控制制度設(shè)計(jì)的原則</p><p>　　想要建設(shè)一個(gè)合理的內(nèi)部會計(jì)控制制度，那么應(yīng)以內(nèi)部會計(jì)控制原則為準(zhǔn)繩。內(nèi)部會計(jì)控制制度要遵守下面六個(gè)原則：（1）全面性原則：包含企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)會計(jì)工作的所以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和有關(guān)職位，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)安排進(jìn)程中出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)要重點(diǎn)落實(shí)。（2）合法性原則：不能脫離國家的法律允許范圍外，要遵循國家和單位的有關(guān)法律。（3）協(xié)調(diào)性原則：單位的各部門要積極的相互配合協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)

25、目標(biāo)達(dá)到最好的配合狀態(tài)，只有這樣通力協(xié)調(diào)配合才能給企業(yè)帶來最好的經(jīng)濟(jì)收益。（4）內(nèi)部牽制原則：對于企業(yè)內(nèi)部牽涉到跟會計(jì)方面有關(guān)系的工作部分和位置時(shí)一定要合理的進(jìn)行分離開來，相互排斥的職務(wù)一定要分離，這樣才能保證各個(gè)機(jī)構(gòu)、崗位的職責(zé)分開。（5）經(jīng)濟(jì)性原則：要考慮成本效果，用最低的成本換取最大的效果。（6）“動態(tài)性原則：內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)應(yīng)隨外部市場環(huán)境變化、公司自身業(yè)務(wù)職能調(diào)整和管理水平的提高，不斷修訂和完善?！?lt;/p>

26、<p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部會計(jì)控制的方法</p><p>　　內(nèi)部會計(jì)控制制度制定后要發(fā)揮出它的作用，那么就需要相應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)控制方法。其方法主要包括：（1）分工控制：企業(yè)要對不能放在一起的職位分離開來，使之互相牽制，使單位會計(jì)崗位合理化。（2）授權(quán)控制：當(dāng)企業(yè)內(nèi)部部門或員工未獲得上級部門的許可接觸某經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不能擅自處理。（3）會計(jì)系統(tǒng)控制：要求企業(yè)根據(jù)國家會計(jì)制度規(guī)定的有關(guān)法律，確定適應(yīng)自己企業(yè)的會計(jì)

27、制度，對會計(jì)相關(guān)的文件要有明確的處理程序，對于會計(jì)檔案的收錄和保管以及會計(jì)人員離崗、換崗交接等辦法要全面，明確各個(gè)會計(jì)人員的職責(zé)，使會計(jì)的監(jiān)管職能起到效果。（4）預(yù)算控制：預(yù)算控制要求單位對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或用款計(jì)劃，并通過一般授權(quán)或特殊授權(quán)，由相關(guān)部門對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。（5）財(cái)產(chǎn)保全控制：單位制訂相應(yīng)的制度和手段來確保企業(yè)的資產(chǎn)的安全。（6）風(fēng)險(xiǎn)控制：單位必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過

28、對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、評估、分析、報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制，使財(cái)務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。（7）內(nèi)部報(bào)告控制：制定健全的內(nèi)部報(bào)告制度，將單位的會計(jì)信息方便快速地反饋給使用者。</p><p>　　三、我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題及原因分析</p><p>　　我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)的真正開始建立時(shí)間落后于其他國家，這上面還有許多的不足，這對我國的中小企業(yè)的

29、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，引發(fā)出許多的問題來，而大部分中小企業(yè)的倒閉也是從這方面的控制落后開始的。</p><p>　　目前，我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題以及產(chǎn)生原因主要表現(xiàn)在下面幾個(gè)方面：</p><p>　?。ㄒ唬┢髽I(yè)管理層對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足</p><p>　　因?yàn)橹行∑髽I(yè)的整體構(gòu)造不像大企業(yè)那樣復(fù)雜，沒有把管理權(quán)和所有權(quán)進(jìn)行分離，高層的所下發(fā)的指示省去

30、一些過程，能夠很快的進(jìn)行傳達(dá)實(shí)施，所以很多管理者認(rèn)為內(nèi)部會計(jì)控制對中小企業(yè)的作用不大，也沒有必要建立。</p><p>　　同時(shí)，在中小企業(yè)中資金的缺乏是限制企業(yè)發(fā)展的重要因素，想要建立一個(gè)完善的內(nèi)部會計(jì)控制需要花費(fèi)的成本比較高，管理者認(rèn)為這對于中小企業(yè)來說是不能實(shí)現(xiàn)的。還有一些中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對企業(yè)的管理知識文化程度十分有限，對會計(jì)法律法規(guī)一無所知卻又視而不見，固執(zhí)己見，這將對企業(yè)形成不可彌補(bǔ)的損失，使資金鏈進(jìn)

31、入更加困難的地步。</p><p>　　產(chǎn)生這個(gè)問題的主要原因是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在聘請經(jīng)營者時(shí)沒有招聘更專業(yè)的人才，而是直接就鄉(xiāng)、鎮(zhèn)中接收管理經(jīng)營人員。而這一些人的科學(xué)管理水平普遍低下，他們受文化程度及眼界的限制，多半只是依靠自己的經(jīng)驗(yàn)對市場判斷，著重于市場，對于會計(jì)卻不多加熟識。而且他們沒有學(xué)習(xí)現(xiàn)代專業(yè)的資本運(yùn)作管理知識，只是通過自我感受和實(shí)際結(jié)果進(jìn)行企業(yè)管理評估。他們只看到了完善內(nèi)部會計(jì)控制所耗費(fèi)的資金對現(xiàn)在的影

32、響，卻沒有從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目光出發(fā)看到其中對企業(yè)的根本作用和所收到的長期利益。</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低</p><p>　　對于大部分新創(chuàng)建的中小企業(yè)來說，它們的工作人員思想文化觀念比較低，業(yè)務(wù)處理能力不足，在分析辨別能力上會有部分差距，不能滿足多樣化的業(yè)務(wù)需求，一些人員的業(yè)務(wù)知識淺薄，連基本的會計(jì)業(yè)務(wù)都不會，更加不要說對內(nèi)部會計(jì)控制的運(yùn)用了。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到一定的

33、地步時(shí)，為了適應(yīng)企業(yè)的成長要求，這時(shí)就要從社會中招收足夠的員工。但這些人中有些是經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)教育學(xué)習(xí)過的，而又有一些是通過專門的系統(tǒng)學(xué)習(xí)過的、會計(jì)技能專業(yè)水平不高的人員，導(dǎo)致企業(yè)的團(tuán)隊(duì)總體的素質(zhì)不平衡，這些問題的出現(xiàn)則對會計(jì)信息的質(zhì)量以及內(nèi)部會計(jì)控制制度在企業(yè)的實(shí)施上面具有很大的影響。</p><p>　　這個(gè)問題的主要原因在于中小企業(yè)管理者沒有跟上時(shí)代發(fā)展的需求，跟上時(shí)代的步伐，企業(yè)在招收員工時(shí)只考慮到忠實(shí)度，

34、卻沒有注重能力，所以企業(yè)的重要位置一般都由家屬親戚掌管。而且許多中小企業(yè)嘴上說著求賢若渴，心里卻沒有真正地關(guān)注有能力的人，對真正的人才卻是視而不見的，以為只要給出足夠的錢就能夠請到出眾的人才。</p><p>　　由于企業(yè)的工作人員良莠不齊，會計(jì)人員所具備的相關(guān)的專業(yè)知識技術(shù)高低不同，專業(yè)知識不高的人員不能發(fā)現(xiàn)問題，但有能力發(fā)現(xiàn)問題的出于個(gè)人利益的考慮，對企業(yè)內(nèi)部存在的問題置之不理，不會積極地把發(fā)現(xiàn)的問題反饋給上

35、層，這對企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)健全會有不小的影響度，讓會計(jì)內(nèi)控體系處于表面化，而發(fā)不出實(shí)際的作用。</p><p>　　另外，一些企業(yè)出于對成本的考慮，對新聘的財(cái)務(wù)人員沒有進(jìn)行有計(jì)劃地培訓(xùn)和后續(xù)教育，容易導(dǎo)致會計(jì)信息走樣和財(cái)政管理的紊亂。企業(yè)管理層不注重財(cái)務(wù)行為，沒有認(rèn)識到它在企業(yè)管理中的重要地位，對于資金控制方面沒有進(jìn)行有效的監(jiān)管。</p><p>　?。ㄈ┤狈τ行?nèi)部會計(jì)控制體制&l

36、t;/p><p>　　眾所周知, 只有通過會計(jì)內(nèi)部控制制度體系中各種因素的相互配合，才能讓內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮有效的作用。目前，有些中小企業(yè)開始認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制的重要性，也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計(jì)控制制度，但從總體來看，仍然缺乏科學(xué)性與連貫性，致使會計(jì)控制難以發(fā)揮其應(yīng)有的功效。部分企業(yè)還停留在傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，沒有自我防范意識，疏忽事先的預(yù)防控制，認(rèn)為只要出現(xiàn)問題時(shí)再來解決好就行了。</p><p&g

37、t;　　產(chǎn)生這個(gè)問題的原因主要是中小企業(yè)在我們國家的情況特殊，還沒有相應(yīng)的內(nèi)部會計(jì)控制模式來適應(yīng)中小企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)和規(guī)模。當(dāng)前，雖然我國的部分中小企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制也有創(chuàng)建，不過卻是直接復(fù)制其他大企業(yè)的，而沒有結(jié)合公司自身的實(shí)際狀況來建設(shè)。制度缺乏針對性和實(shí)用性，中小企業(yè)礙于規(guī)模及成本因素，不可能像大公司一樣分工細(xì)密，從而使得內(nèi)部控制制度可操作性和實(shí)用性差，當(dāng)要具體實(shí)施時(shí)出于成本效益考慮而不愿執(zhí)行，最后形同虛設(shè)。同時(shí)，在企業(yè)管理的過程中

38、總是會涌出一些或大或小的問題，因?yàn)橹行∑髽I(yè)沒有有效的控制制度，所以對企業(yè)管理控制的一些重要點(diǎn)出現(xiàn)疏漏或者不明確。這是因?yàn)橹行∑髽I(yè)的的內(nèi)部會計(jì)控制在建設(shè)制訂時(shí)沒有全面地考慮到企業(yè)的各個(gè)方面。</p><p>　?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理，崗位設(shè)置缺乏牽制性</p><p>　　中小型企業(yè)往往在安排工作人員的工作位置時(shí)沒有進(jìn)行嚴(yán)格的考慮對公司的管理是否合適，做不到大公司那樣對員工和崗位的不

39、相容進(jìn)行分離開來。此外，一般中小企業(yè)都是由所有人自己經(jīng)營管理的，經(jīng)常把個(gè)人的一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和公司的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)混合在一起，導(dǎo)致個(gè)人和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)益混亂，為會計(jì)核算帶來難題。</p><p>　　產(chǎn)生這個(gè)問題的原因是中小型企業(yè)的運(yùn)行和管理結(jié)構(gòu)比較簡單，雖然領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)的信息要求能夠真實(shí)快速的傳達(dá)，但是也會造成企業(yè)決策變成個(gè)人的決策。同時(shí)，中小企業(yè)在選人上不能擇優(yōu)錄用，用人多為親屬，只看忠誠，不看才能，而有真實(shí)能力的人才不能得

40、到看重，也就容易離開中小企業(yè)。比如說，因?yàn)槠髽I(yè)對外人的不信任，大多數(shù)都是由領(lǐng)導(dǎo)人自己的親戚來擔(dān)任出納，同時(shí)也兼任會計(jì)，加大了企業(yè)內(nèi)部牽制實(shí)施的難度。因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)在創(chuàng)立的開始，都會出現(xiàn)資金困難的問題，所以為了保證足夠的使用資金，一般都會通過減少員工的招收數(shù)量來減少成本。企業(yè)因員工不夠，只能一人多崗。因此企業(yè)要想根據(jù)職能分離部門、確定員工權(quán)利和義務(wù)、崗位互相牽制的管理辦法推行起來有一定的難度。</p><p>

41、　?。ㄎ澹┤狈τ行ПO(jiān)管機(jī)制</p><p>　　關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督，我國的中小企業(yè)一般都是沒有內(nèi)部審計(jì)這個(gè)企業(yè)機(jī)構(gòu)的，因?yàn)橄胍⑺枰獎佑靡欢ǖ馁Y金，而對中小企業(yè)來說資金不足是一個(gè)常見的情況。即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能，再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，種種監(jiān)管形同虛設(shè)。</p><p>　

42、　關(guān)于外部監(jiān)督，雖然我國已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，盡管在我國已經(jīng)有了這樣廣泛的監(jiān)管系統(tǒng)，但是常常會因?yàn)橹行∑髽I(yè)在我國的特別情況使得這些系統(tǒng)的監(jiān)管達(dá)不到預(yù)期的成效。</p><p>　　產(chǎn)生內(nèi)部監(jiān)督問題的主要原因是企業(yè)內(nèi)部的管理層缺乏相應(yīng)的管理監(jiān)督意識，對于企業(yè)會計(jì)人員的一些違章行為沒能進(jìn)行約束，而且企業(yè)會計(jì)人員在監(jiān)督相對寬松的情況下往往不能夠約束控制自己的行為。而外部監(jiān)督問題的

43、主要原因是我國的法律制度還不夠健全，國家對于大中型企業(yè)監(jiān)督趨于完善，但因?yàn)橹行∑髽I(yè)的特質(zhì)，政府和社會的監(jiān)督對中小企業(yè)卻是達(dá)不到預(yù)期的效果。</p><p>　　四、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的措施</p><p>　?。ㄒ唬┨岣吖芾碚叩膬?nèi)部會計(jì)控制意識</p><p>　　企業(yè)的管理者需要明確地認(rèn)清內(nèi)部會計(jì)控制對公司管理的作用，要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)的引導(dǎo)職責(zé)，自己帶頭行動實(shí)

44、施。但老板或管理人員在中小企業(yè)中通常都是占主導(dǎo)作用的，大部分都是老板或管理人員直接執(zhí)行控制程序。因此，要想全面提高企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制意識應(yīng)該把重心放在提高老板或管理者的意識。</p><p>　　首先，要更新控制觀念。中小企業(yè)的管理層需要跟隨時(shí)代進(jìn)步的步伐，摒棄落后的內(nèi)部會計(jì)控制思想，接受更先進(jìn)的內(nèi)部會計(jì)控制觀念，加強(qiáng)對現(xiàn)代化管理的學(xué)習(xí)。同時(shí)，還要在企業(yè)中營造出良好的文化氛圍來潛移默化企業(yè)員工，使他們在內(nèi)部會計(jì)控

45、制的實(shí)施中發(fā)揮充分的作用。</p><p>　　其次，加強(qiáng)宣傳和培訓(xùn)，提高企業(yè)管理層對內(nèi)部會計(jì)控制重要性的認(rèn)識。要加強(qiáng)培訓(xùn)工作，使社會各方面了解內(nèi)部會計(jì)控制的基本原理和積極作用，使強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)控制成為各企業(yè)的自覺行動和切身需要，為貫徹實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范營造良好輿論氛圍和社會環(huán)境。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)正確認(rèn)識內(nèi)部會計(jì)控制，以身作則是解決內(nèi)部會計(jì)控制問題的關(guān)鍵所在，所以在培訓(xùn)財(cái)務(wù)會計(jì)人員時(shí)更應(yīng)該著重對企業(yè)負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)教育

46、。</p><p>　?。ǘ┨岣邥?jì)人員素質(zhì)</p><p>　　提高會計(jì)人員的素質(zhì)不僅要增強(qiáng)對會計(jì)人員的教育和培訓(xùn)，實(shí)行激勵(lì)和約束機(jī)制，還要引導(dǎo)會計(jì)人員更新觀念、加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)。</p><p>　　1．從思想教育方面入手，在思想上出發(fā)提高會計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)。</p><p>　　首先，要加強(qiáng)會計(jì)工作態(tài)度教育。要求會計(jì)工作人員愛崗敬業(yè)，熱愛本

47、職工作，才能使會計(jì)人員在從事業(yè)務(wù)活動時(shí)積極主動，開動腦筋，發(fā)揮才智奮力于工作業(yè)務(wù)的研究來順應(yīng)工作的需要。同時(shí)，還要利用自己所學(xué)的知識積極地參與到企業(yè)的管理工作中，使企業(yè)的管理更加完善。</p><p>　　其次，要加強(qiáng)會計(jì)職業(yè)責(zé)任教育。要求會計(jì)人員平時(shí)多關(guān)注國家對財(cái)經(jīng)方面的指導(dǎo)方向和政策，加大對國家相關(guān)律法的學(xué)習(xí)力度，使本人能夠依照相關(guān)法律制度進(jìn)行各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理。要有積極正面的人生態(tài)度，自覺地?fù)?dān)起所在工作崗位中

48、職責(zé)。 </p><p>　　再次，要加強(qiáng)會計(jì)工作紀(jì)律教育。會計(jì)人員要堅(jiān)持自己的職業(yè)操守，做自己應(yīng)該做的工作，不能利用自己手中的權(quán)利攫取利益、假公濟(jì)私，同時(shí)，在處理會計(jì)工作時(shí)應(yīng)做到不偏不倚、實(shí)事求是。由于會計(jì)工作中經(jīng)常會涉及到企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營和財(cái)政資金等方面，會計(jì)人員也許會知道公司一些不宜公開的資料，所以會計(jì)人員應(yīng)該自覺遵守道德底線，嚴(yán)格保守公司秘密。</p><p>　　2．提升會計(jì)人員業(yè)

49、務(wù)素質(zhì)，強(qiáng)化專業(yè)知識和后續(xù)教育。</p><p>　　提升每個(gè)員工的素質(zhì)有利于內(nèi)部會計(jì)控制的有效實(shí)施。會計(jì)人員具備相應(yīng)的知識是履行工作職責(zé)和強(qiáng)化工作辨別能力的根本保證，會計(jì)人員要明確自己所處的位置和職責(zé)，同時(shí)又必須具備與自己相適應(yīng)的工作能力。因此，會計(jì)人員要不斷的更新自己的知識。企業(yè)要強(qiáng)化會計(jì)人員專業(yè)能力培訓(xùn)和后續(xù)教育，引導(dǎo)會計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)更新所需的基本知識和業(yè)務(wù)技能。</p><p>　

50、　3．競爭擇優(yōu)上崗，實(shí)施激勵(lì)和約束機(jī)制。</p><p>　　有效的激發(fā)與調(diào)動員工的工作熱情，同時(shí)企業(yè)也要制定符合自己企業(yè)發(fā)展需求的人才監(jiān)管機(jī)制，是企業(yè)高效率的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方法之一。企業(yè)應(yīng)該對會計(jì)人員的工作進(jìn)度和工作質(zhì)量進(jìn)行定期的評估，應(yīng)對工作業(yè)績排前的員工給予獎金、升職加薪等獎勵(lì)。對沒有完成既定目標(biāo)或違背公司制度的，要有受到一定的懲罰。利用獎罰制度，給所有員工帶來壓力，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。</p>

51、;<p>　?。ㄈ﹥?yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體制</p><p>　　由于中國特殊情況，國家還沒有全面地對中小企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)控制法律規(guī)章的設(shè)計(jì)和建設(shè)，因此還存在著許多的問題。因此，我國中小企業(yè)要完成優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制體制的道路上需要國家和企業(yè)共同努力。</p><p>　　國家出臺的有關(guān)會計(jì)統(tǒng)一的規(guī)范和法規(guī)能夠規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制，同時(shí)對我國中小企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度

52、的優(yōu)化建設(shè)具有重要的作用。國家要深入了解中小企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中存在的問題，根據(jù)相關(guān)問題修改、制定相應(yīng)的制度規(guī)范。國家相關(guān)部門要針對發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題設(shè)置相應(yīng)的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)和支持企業(yè)以及社會其他人士反饋在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度中發(fā)現(xiàn)的問題。</p><p>　　作為中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)該全面掌握自己企業(yè)的現(xiàn)狀，不同的企業(yè)有不同的文化特征，企業(yè)高層需要根據(jù)存在的問題和不同的特點(diǎn)來制定有效的控制制度。企業(yè)高層管

53、理者應(yīng)加強(qiáng)與內(nèi)部會計(jì)控制有關(guān)人員的交流，了解他們的工作情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題。企業(yè)要鼓勵(lì)員工在工作中發(fā)現(xiàn)問題并上報(bào)反饋給高層管理者，設(shè)置相應(yīng)的獎勵(lì)制度，激發(fā)員工參與管理的積極性。</p><p>　?。ㄋ模┰O(shè)立合理組織機(jī)構(gòu)，完善不相容職務(wù)相互分離制度</p><p>　　引領(lǐng)并且控制其他經(jīng)營活動是建立在企業(yè)組織擁有良好的組織機(jī)構(gòu)的情況下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體目標(biāo)包括利潤的多少是公司經(jīng)營的目的所在，

54、而給企業(yè)提供規(guī)劃、控制以及執(zhí)行是企業(yè)擁有組織機(jī)構(gòu)的原因。他們直接會影響到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因此，每個(gè)企業(yè)要根據(jù)自己企業(yè)的文化特點(diǎn)，企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的多少等，合理分工，明確每個(gè)職工的職責(zé)。有些企業(yè)不設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，是因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模不大，他們可以備配專業(yè)的會計(jì)人員，或者進(jìn)行委托代理記賬。但是會計(jì)從業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格實(shí)施會計(jì)制度，并且擁有會計(jì)從業(yè)資格證是每個(gè)會計(jì)上崗的前提。 </p><p>　　如果中小企業(yè)想要進(jìn)一步完善公司

55、治理，就要做到親屬避嫌原則，或者做到關(guān)鍵崗位不能夠有家族成員，職位的設(shè)置要進(jìn)行人員分離原則，也就是說同一個(gè)成員不能同時(shí)擔(dān)任幾個(gè)或多個(gè)關(guān)鍵職位，例如董事長跟總經(jīng)理，決策執(zhí)行人員不能擔(dān)任審計(jì)人員，從而能夠?yàn)閮?nèi)部控制提供良好的環(huán)境。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要健全，有層次。管理機(jī)構(gòu)設(shè)置也要健全，職工權(quán)責(zé)要分明，職務(wù)的不相容，并且杜絕企業(yè)人員交叉任職等都是企業(yè)完善公司治理結(jié)構(gòu)所需要努力執(zhí)行的。</p><p>　?。ㄎ澹┙⒏咝У?/p>

56、監(jiān)管機(jī)制</p><p>　　對于如何加強(qiáng)我國中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，他們可以單獨(dú)建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。并且設(shè)置的機(jī)構(gòu)，日常處理的工作不僅僅是財(cái)務(wù)收支、設(shè)備購置或者管理審計(jì)，他們還應(yīng)該包括稽查。評價(jià)內(nèi)部會計(jì)制度是否有效以及企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行的效率也是他們的工作職責(zé)，并且從中得出結(jié)論報(bào)告給最高管理層。企業(yè)日常活動還包括風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督評審；要想得到較高的審計(jì)質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)就要獨(dú)立進(jìn)行，并且適當(dāng)?shù)嘏嘤?xùn)對于審計(jì)工作者也是必要的

57、。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的一小部分，應(yīng)當(dāng)直接向董事會或者審計(jì)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作的進(jìn)程，一旦有人發(fā)現(xiàn)了監(jiān)管的缺陷，不論是經(jīng)營層或者其他控制人員，都應(yīng)當(dāng)立即報(bào)告給管理層，從而幫助企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)管，促進(jìn)企業(yè)建立良好的監(jiān)管環(huán)境，給企業(yè)提供有建設(shè)性的意見，是我們每個(gè)在職人員的職責(zé)，從而企業(yè)能夠達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制水平。</p><p>　　而對于如何加強(qiáng)企業(yè)的外部監(jiān)督，我們企業(yè)可以通過合理分工財(cái)政，審計(jì)等部門，每一個(gè)崗位有每一個(gè)人的工

58、作職責(zé)，并且部門與部門之間要及時(shí)分享信息，集成大家的監(jiān)督，而且有關(guān)部門要抓好對注冊會計(jì)師職業(yè)的監(jiān)管，讓他們各盡其職。同時(shí)還可以鼓勵(lì)傳媒對有關(guān)違法企業(yè)的曝光，這樣就可以產(chǎn)生社會輿論監(jiān)督。</p><p>　　經(jīng)上述所得，我們中小企業(yè)要從內(nèi)部與外部監(jiān)督來加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督制度，很多企業(yè)處于剛剛發(fā)展的階段，企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)成長顯得尤為重要，企業(yè)要想持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，使其在市場里有競爭力，那么內(nèi)部控制與外部控制的有力實(shí)施與否

59、就是企業(yè)成長的關(guān)鍵點(diǎn)。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]黃喜.中小制造企業(yè)ERP實(shí)施若干關(guān)鍵技術(shù)研究[D].浙江大學(xué),2007</p><p>　　[2]馬俊.我國中小企業(yè)開展電子商務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析與對策研究[D].南昌大學(xué),2010</p><p>　　[3]葉江虹.我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)

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65、<p>　　[21]邱檢風(fēng).加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì),2009</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　首先，感謝我的導(dǎo)師。本論文的選題以及撰寫都是在王萍老師的悉心指導(dǎo)下完成的。本文從開題、寫作直至最終定稿，王老師給予了諸多建設(shè)性建議。在開題過程中，我遇到了各種各樣的問題，但王老師一直都盡心盡力地不懈指導(dǎo)這我