淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

1、<p>　　淺析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策</p><p>　　事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，保證單位正常進(jìn)行業(yè)務(wù)活動，防范風(fēng)險，維護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤和舞弊而制定和實施的程序和政策。內(nèi)部控制過程貫穿單位始終，需要全體人員共同參與。事業(yè)單位作為我國經(jīng)濟發(fā)展的重要一部分，對促進(jìn)經(jīng)濟繁榮、服務(wù)人民群眾具有巨大的作用，建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制有重要意義。一是促進(jìn)事業(yè)單位

2、合理、合法地從事各項經(jīng)濟活動。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是在我國相關(guān)法律、法規(guī)基礎(chǔ)上建立的，合理、有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度能使事業(yè)單位各項經(jīng)濟活動處于國家法規(guī)政策的監(jiān)督下，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，確保經(jīng)濟活動的合法性，防范風(fēng)險。二是有利于提高會計信息的可靠性和精確性。會計信息的質(zhì)量直接影響單位管理者的決策和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是單位進(jìn)行財務(wù)會計工作的重要基礎(chǔ)。事業(yè)單位建立合理的內(nèi)部控制制度，通過對單位人、財、物的有效監(jiān)督，促進(jìn)財務(wù)工作有序、順利進(jìn)行，提高財務(wù)

3、信息的可靠性、準(zhǔn)確性，確保事業(yè)單位實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮工作職能。三是有利于提高事業(yè)單位各類資產(chǎn)的安全性、完整性。健全的產(chǎn)權(quán)制度有利于加強事業(yè)單位各類資產(chǎn)的自我管理、自我鑒定。事業(yè)單位實行內(nèi)部控制制度可有效監(jiān)控單位不</p><p>　　一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題 </p><p>　　1.內(nèi)部控制制度不完善 </p><p>　　我國內(nèi)部控制建設(shè)始

4、于20世紀(jì)90年代，發(fā)展到今天已經(jīng)形成了一套有中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制機制，對提高企業(yè)經(jīng)營效率、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟目標(biāo)起到了很大的作用。然而，與企業(yè)相比，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還存在一些問題，有待提高。有些事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的概念，沒有制定內(nèi)部控制制度，認(rèn)為崗位分工責(zé)任制和單位財務(wù)管理制度可以代替內(nèi)部控制來規(guī)范企業(yè)活動。有些單位雖然引進(jìn)了內(nèi)部控制制度，但很多都是照搬理論或者參考企業(yè)的內(nèi)部控制制度制定本單位的內(nèi)控制度。事實上，企業(yè)和事業(yè)單位在性

5、質(zhì)和業(yè)務(wù)上是有差距的，內(nèi)部控制的重點也不一致，生搬硬套無法適應(yīng)事業(yè)單位的經(jīng)營特點，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。 </p><p>　　2.內(nèi)部控制意識薄弱 </p><p>　　良好的內(nèi)部控制意識是事業(yè)單位順利開展各項活動的重要保證，而在我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作還不夠健全，有待加強，加上行政事業(yè)單位經(jīng)費的來源主要是政府撥款等財政性資金，因此事業(yè)單位的重心主要放在經(jīng)費預(yù)算的編制和執(zhí)行方面，對內(nèi)部控

6、制制度認(rèn)識不足。他們認(rèn)為單位的經(jīng)濟活動內(nèi)有財務(wù)部門負(fù)責(zé)核算，外部有政府、審計方面的層層把關(guān)，根本無需設(shè)置內(nèi)部控制機構(gòu)，缺少對風(fēng)險的防范。有些單位雖然引進(jìn)了內(nèi)部控制機制，但為了節(jié)省人員、資源，抽調(diào)其他部門如財務(wù)、行政部門人員兼任內(nèi)部控制崗位，權(quán)責(zé)不清晰，而且無法起到互相監(jiān)督、互相約束的作用。有些單位雖然對內(nèi)控制度很重視，但是沒有認(rèn)真跟進(jìn)其執(zhí)行情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式、無法發(fā)揮效力。 </p><p>　　3.

7、缺乏監(jiān)督和考核 </p><p>　　當(dāng)前對行政事業(yè)單位的監(jiān)督主要來自內(nèi)部審計、財政部門及政府審計的監(jiān)督。有些事業(yè)單位還沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)和制度，也沒有配備專業(yè)的審計人員；很多事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部控制制度，卻忽略了內(nèi)部控制的執(zhí)行環(huán)節(jié)和對內(nèi)控執(zhí)行情況的監(jiān)督及考核。單位只是書面制定了內(nèi)部控制制度，認(rèn)為這樣就能監(jiān)控經(jīng)濟活動的整個流程，事實上缺少了一些必要環(huán)節(jié)：一是缺乏預(yù)算控制，導(dǎo)致事業(yè)單位無法有效利用資金；二是沒有

8、建立相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)，無法根據(jù)內(nèi)控實施效果，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤或效果不佳，不能及時糾正；三是缺乏必要的獎懲及責(zé)任追究等激勵約束機制，未能引起員工對內(nèi)部控制的重視，沒有認(rèn)真履行崗位職責(zé)，隨意性較大，一定程度上加大了事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。 </p><p>　　4.內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊 </p><p>　　制度是由人來執(zhí)行的，業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬，經(jīng)驗豐富的專業(yè)隊伍是內(nèi)部控制制度得以順利執(zhí)行的關(guān)鍵。而我國事業(yè)

9、單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊，有些人員沒有財務(wù)審計相關(guān)知識，或者無法勝任工作；有些內(nèi)控崗位人員由財會部門人員兼任。出現(xiàn)這種現(xiàn)象有二種原因：一是事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限過大，重大的經(jīng)濟事項由領(lǐng)導(dǎo)批示即可，員工只是執(zhí)行指令，極大地削弱了內(nèi)部控制的牽制作用；二是事業(yè)單位人員任用比較主觀，靠關(guān)系進(jìn)來的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，人員之間關(guān)系復(fù)雜，無法真正實現(xiàn)內(nèi)部控制的獨立性。 </p><p>　　二、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策 </p

10、><p>　　1.強化事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)控意識 </p><p>　　內(nèi)控意識對事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)有重大意義，直接影響到單位的健康、持續(xù)發(fā)展，其中單位領(lǐng)導(dǎo)的作用非常重要，他對建立健全內(nèi)部控制制度及有效執(zhí)行負(fù)有重要責(zé)任。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作是全過程、全員參與的過程，不能只靠財務(wù)部門或行政管理部門來實現(xiàn)，這就要求領(lǐng)導(dǎo)要高度重視內(nèi)部控制工作，積極參與，做好先鋒帶頭作用。另外，領(lǐng)導(dǎo)也要重視員工的執(zhí)

11、行、參與情況，在單位加大宣傳內(nèi)部控制的重要性，加強培養(yǎng)員工內(nèi)部控制的相關(guān)知識，通過開展座談會、講座等形式，引起員工的重視，激發(fā)其主人翁的意識，積極參與到內(nèi)控實施中，推進(jìn)各項工作穩(wěn)步進(jìn)行。 </p><p>　　2.不斷完善內(nèi)部控制制度 </p><p>　　為了保證單位內(nèi)部控制工作順利執(zhí)行，使事業(yè)單位早日適應(yīng)內(nèi)外環(huán)境的變化，單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，制訂出一套適合本

12、單位發(fā)展的內(nèi)部控制方案并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的變化及時調(diào)整工作辦法。一是根據(jù)單位業(yè)務(wù)發(fā)展計劃合理制定預(yù)算管理制度，擴大事業(yè)單位預(yù)算范圍，盡量將單位所有部門的財務(wù)收支納入預(yù)算范圍。規(guī)范資金的使用及管理，建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，提高資金使用率。二是規(guī)范各部門職能，實行崗位分工制，嚴(yán)格劃分行政事業(yè)單位各部門的職能，加強對各部門的內(nèi)部控制宣傳和教育，做到權(quán)責(zé)清晰，使各部門人員認(rèn)真履行崗位職責(zé)。三是嚴(yán)懲違法亂紀(jì)行為，當(dāng)前很多事業(yè)單位出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和工作人員貪污

13、腐敗的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)與員工串通舞弊，危害了單位的利益，內(nèi)部控制制度必須強調(diào)責(zé)任追究，確保工作合理、合規(guī)。 </p><p>　　3.完善行政事業(yè)單位的內(nèi)外部監(jiān)督 </p><p>　　要想更大程度上確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，單靠個人的力量是不夠的，有些限制因素如領(lǐng)導(dǎo)和員工的道德素質(zhì)是我們無法預(yù)測的，因此必須在完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上加強監(jiān)督、檢查，確保事業(yè)單位各項工作有序、規(guī)范開展，實現(xiàn)

14、內(nèi)控工作的客觀、公正。單位可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，定期監(jiān)督、檢查單位財務(wù)工作的開展情況，評價相關(guān)人員的執(zhí)行內(nèi)控制度的效果，及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正。此外，外部力量的監(jiān)督也是很重要的，政府審計也是強化內(nèi)部控制的一個重要方面，政府部門應(yīng)積極對事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)和組織，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)。 </p><p>　　4.加強事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)培養(yǎng) </p><p>　　事業(yè)單位內(nèi)

15、部控制人員素質(zhì)的高低，直接影響到單位內(nèi)部控制執(zhí)行的效果，這就對事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)提出了更高的要求。作為內(nèi)控人員不僅要有相關(guān)的財務(wù)、審計知識，還得具備現(xiàn)代管理能力。另外，最重要的一點是要有職業(yè)道德素質(zhì)和強烈的法律意識。首先，事業(yè)單位要完善人才選拔機制，確保入選人員能勝任崗位需求。其次，要不斷完善崗位責(zé)任機制，制定嚴(yán)格的獎懲制度，真正落實內(nèi)部控制制度。三是要定期培訓(xùn)財務(wù)人員，使其及時把握經(jīng)濟環(huán)境變化，不斷更新知識體系，提高業(yè)務(wù)能力。 &