醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理之我見(jiàn)

1、<p>　　醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)管理之我見(jiàn)</p><p>　　【摘 要】隨著醫(yī)療改革的步伐日益加快，各大醫(yī)院的發(fā)展面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，在新形勢(shì)下脫穎而出，這就需要我們清楚的認(rèn)識(shí)自身的優(yōu)缺點(diǎn)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，尋找新的出路。本文主要從審計(jì)的角度來(lái)研究醫(yī)院的內(nèi)部控制，以期通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和水平，提升內(nèi)部審計(jì)工作成效，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。 </p><

2、;p>　　【關(guān)鍵詞】醫(yī)院內(nèi)審；作用；獨(dú)立性；范圍 </p><p>　　一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的重要作用 </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中起著重要的監(jiān)督和促進(jìn)作用，同樣作為事業(yè)單位的醫(yī)院，也需要不斷的改革創(chuàng)新，尋找更先進(jìn)更科學(xué)的管理理念來(lái)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展。從這個(gè)角度來(lái)講，大中型醫(yī)院應(yīng)該重視審計(jì)工作的開(kāi)展，建立健全獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員來(lái)優(yōu)化醫(yī)院日常工作流程，提

3、高工作效率。 </p><p>　　1.具體來(lái)講，內(nèi)部審計(jì)具有以下作用： </p><p>　?。?）對(duì)不相容崗位起到監(jiān)督作用，內(nèi)審人員應(yīng)該不定期對(duì)不相容崗位工作人員有勾稽關(guān)系的工作進(jìn)行審計(jì)，遏制不正當(dāng)經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。 </p><p>　　（2）對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，披露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的錯(cuò)誤和舞弊行為，規(guī)范投融資管理，為醫(yī)院

4、降低融資成本，提高投資收益率等提出審計(jì)意見(jiàn)。 </p><p>　　（3）優(yōu)化工作流程，提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)本科室及其他各職能科室（如財(cái)務(wù)科、總務(wù)科、設(shè)備科、采購(gòu)中心等）的工作流程進(jìn)行審計(jì)，提出審計(jì)意見(jiàn)。 </p><p>　?。?）為醫(yī)院節(jié)約資金，采購(gòu)物美價(jià)廉的設(shè)備和物資，規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由審計(jì)科參與醫(yī)療設(shè)備及耗材采購(gòu)的招標(biāo)、議價(jià)和詢(xún)價(jià)過(guò)程，事前進(jìn)行可行性分析，改變以往由某一個(gè)

5、職能科室直接采購(gòu)的工作方法，優(yōu)化了流程，節(jié)約了資金，規(guī)范了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 </p><p>　　（5）監(jiān)督物價(jià)管理，規(guī)范臨床科室的收費(fèi)機(jī)制，為臨床一線做參謀。審計(jì)人員應(yīng)按照衛(wèi)生部及直接上級(jí)部門(mén)下達(dá)的物價(jià)政策對(duì)臨床科室的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，做到準(zhǔn)確收費(fèi)，既保證了醫(yī)院的資產(chǎn)安全又保證了病人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)安全，協(xié)助臨床科室拓展新技術(shù)、新業(yè)務(wù)，對(duì)其收費(fèi)存在的問(wèn)題提出合理化建議。 </p><p>　?。?）

6、對(duì)基建工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，包括工程變更審核、隱蔽工程驗(yàn)收、合同審核、預(yù)算審核、施工過(guò)程中的造價(jià)控制管理及監(jiān)督、竣工結(jié)算審核等工作，可以保證工程質(zhì)量，節(jié)約工程成本。 </p><p>　　二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 </p><p>　　1.需要院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持。醫(yī)院審計(jì)工作的最終目的是為了查漏糾錯(cuò)，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證資金安全，促進(jìn)被審計(jì)部門(mén)改進(jìn)工作方法和作風(fēng)，提高日常工作的運(yùn)行效率，

7、為領(lǐng)導(dǎo)決策提供第一手的資料，可見(jiàn)醫(yī)院的審計(jì)工作首先要得到領(lǐng)導(dǎo)的重視、信任和支持，審計(jì)人員才有信心和動(dòng)力積極投入工作。 </p><p>　　2.審計(jì)地位的獨(dú)立性。審計(jì)部門(mén)的設(shè)立要具有獨(dú)立性，不隸屬于任何部門(mén)，直接對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，以保證審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立公正的開(kāi)展工作，不因其他科室的牽制和不配合而影響審計(jì)效率。 </p><p>　　3.審計(jì)人員的獨(dú)立性。審計(jì)人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)，提高自身的專(zhuān)業(yè)技能，

8、尋找更優(yōu)的審計(jì)方法，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)思想政治覺(jué)悟，增強(qiáng)自身的協(xié)調(diào)和溝通能力，以保證審計(jì)工作獨(dú)立進(jìn)行。 </p><p>　　三、醫(yī)院內(nèi)審工作范圍 </p><p>　　醫(yī)院內(nèi)審工作的范圍主要包括：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、報(bào)表分析和預(yù)決算的執(zhí)行審計(jì)、合同審計(jì)；參與采購(gòu)和基建工程的招標(biāo)、議價(jià)；基建工程的跟蹤審計(jì)、工程預(yù)結(jié)算審計(jì)及建材價(jià)格的市場(chǎng)詢(xún)價(jià)；采購(gòu)流程的審計(jì)；耗材審計(jì)；物資采購(gòu)價(jià)格的詢(xún)價(jià)；物價(jià)

9、的審計(jì)等。 </p><p>　　四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員的配備與培養(yǎng) </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)人員的配備應(yīng)該根據(jù)內(nèi)審工作的范圍按需調(diào)配。醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)范圍包括對(duì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)督，對(duì)預(yù)決算執(zhí)行的監(jiān)督，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，對(duì)采購(gòu)價(jià)格的詢(xún)價(jià)，物價(jià)的監(jiān)督，基建工程的跟蹤審計(jì)，招標(biāo)議價(jià)的參與等。所以，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該按照規(guī)定配備若干有一定工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師，工程師，審計(jì)師和熟悉臨床工作的工作人員等。

10、</p><p>　　醫(yī)院審計(jì)科配備齊全的審計(jì)人員后，應(yīng)定期組織培訓(xùn)活動(dòng)或組織審計(jì)人員到審計(jì)工作運(yùn)行比較完善的醫(yī)院參觀學(xué)習(xí)，傳達(dá)國(guó)家的新法規(guī)新政策和新的審計(jì)理念，強(qiáng)化審計(jì)人員的道德觀、價(jià)值觀和法制觀，從整體上提高審計(jì)人員的審計(jì)素養(yǎng)、工作積極性和責(zé)任心，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。 </p><p>　　五、醫(yī)院內(nèi)審人員的職責(zé) </p><p>　　內(nèi)審人員應(yīng)該嚴(yán)格要求自己，

11、積極學(xué)習(xí)新思路、新方法等，不斷提高自身的工作能力，肩負(fù)起應(yīng)盡的職責(zé)，為醫(yī)院的發(fā)展盡一份心，出一份力。 </p><p>　　具體職責(zé)可從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：1.制定審計(jì)計(jì)劃，確定具體審計(jì)方案、審計(jì)范圍。2.具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)審計(jì)過(guò)程形成工作記錄，確保內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。3.及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題和重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)意見(jiàn)；協(xié)調(diào)處理單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)的關(guān)系。4.按照職責(zé)分工，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

12、和財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)。5.編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。6.對(duì)審計(jì)問(wèn)題的整改實(shí)施跟蹤，編寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告。7.負(fù)責(zé)審計(jì)資料立卷歸檔工作。8.參與其他審計(jì)日常工作。 </p><p>　　綜上，醫(yī)院實(shí)施審計(jì)監(jiān)督管理是每個(gè)大中型醫(yī)院提升管理水平，優(yōu)化工作流程，提高工作效率的有效方法，審計(jì)工作人員也應(yīng)該保持清醒的頭腦，與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)，尋找更優(yōu)更高效的工作方法，提高風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，既要把握宏觀的法例法規(guī)，又要站

13、在單位的角度看問(wèn)題，這樣才能起到相應(yīng)的監(jiān)督作用。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]衛(wèi)生部 醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度規(guī)定 （試行）[M].2006，6. </p><p>　　[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).審計(jì)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012.4 </p><p><