醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全管理

1、<p>　　醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全管理</p><p>　　摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，城鄉(xiāng)居民健康需求不斷釋放，我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)得到了長(zhǎng)足發(fā)展，特別是醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革不斷深化，門(mén)診看病或住院病人增多，流入醫(yī)院資金也越來(lái)越多，涉及收費(fèi)票據(jù)使用越來(lái)越頻繁。做好收費(fèi)票據(jù)的稽核及其資金安全管理，是財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)。文章對(duì)收費(fèi)票據(jù)的稽核過(guò)程存在的不足進(jìn)行分析，并提出一些解決的方案，以促進(jìn)醫(yī)院資金安全管

2、理。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：票據(jù)稽核 促進(jìn) 資金安全管理 </p><p>　　中圖分類(lèi)號(hào)：F235 </p><p><b>　　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A </b></p><p>　　文章編號(hào)：1004-4914（2014）03-109-02 </p><p>　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生

3、體制改革不斷深入，到醫(yī)院看病或做健康檢查的居民越來(lái)越多，票據(jù)使用越來(lái)越頻繁。任何一家“三甲”醫(yī)院，其收費(fèi)票據(jù)數(shù)量之多，可用“汗牛充棟”來(lái)形容一點(diǎn)也不過(guò)分，它是醫(yī)院收入的主要來(lái)源，所以做好收費(fèi)票據(jù)的稽核及其資金安全管理是財(cái)務(wù)管理一個(gè)重要環(huán)節(jié)。 </p><p>　　《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第28條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類(lèi)票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)

4、當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專(zhuān)管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖?！眥1}但在實(shí)際操作過(guò)程中，有些醫(yī)院對(duì)收費(fèi)票據(jù)管理意識(shí)不強(qiáng)，操作隨意性大，往往使得許多收費(fèi)票據(jù)開(kāi)具時(shí)間和繳款時(shí)間不一致，繳存款時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于開(kāi)票時(shí)間，這樣就增加了個(gè)人挪用公款行為發(fā)生，進(jìn)而不利于醫(yī)院對(duì)資金運(yùn)營(yíng)正確評(píng)估和醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。筆者通過(guò)多年工

5、作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，將醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全管理存在的不足和缺陷列示出來(lái)，并進(jìn)行具體分析，提出解決辦法。 </p><p>　　一、醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)稽核及其資金安全存在缺陷和不足 </p><p>　　1.過(guò)份依賴(lài)信息化系統(tǒng)，造成票據(jù)稽核崗位形同虛設(shè)。由于辦公自動(dòng)化普及，幾乎所有“三甲”醫(yī)院都形成一套完整的電腦網(wǎng)絡(luò)收費(fèi)系統(tǒng)，票據(jù)稽核員認(rèn)為：“電腦”比“人腦”更為準(zhǔn)確。因此，對(duì)每天回收的票據(jù)再進(jìn)行

6、一次復(fù)核、統(tǒng)計(jì)變成“多此一舉”，所以對(duì)收費(fèi)員上繳的票據(jù)只是例行公事地蓋章認(rèn)可并核銷(xiāo)，沒(méi)有進(jìn)一步進(jìn)行詳細(xì)稽核。 </p><p>　　2.缺乏明確的崗位責(zé)任制度和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。有的單位沒(méi)有建立健全的票據(jù)稽核管理制度和明晰的稽核流程，會(huì)計(jì)人員對(duì)各自崗位職責(zé)和工作范圍理解不一，缺乏明確的崗位責(zé)任，工作范圍分不清，造成隨意性大，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)缺乏。 </p><p>　　3.會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督不到位，約束

7、力差。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收費(fèi)票據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，對(duì)記賬憑證原始資料的處理時(shí)，通常只起到“核算”作用，只對(duì)收費(fèi)員每日繳納的銀行繳款單與現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì)，如果有銀行繳款單金額與現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表數(shù)據(jù)不相符，只對(duì)差額部份進(jìn)行簡(jiǎn)單的掛賬處理，日后沒(méi)有進(jìn)一步追蹤、分析、核銷(xiāo)，形成了“見(jiàn)子打子”記賬模式，約束力差，導(dǎo)致收費(fèi)員延期解款而形成大量資金“游離”賬外，給醫(yī)院資金安全管理帶來(lái)隱患。 </p><p>　　4.編制有限，人員緊張，崗位

8、安排不合理。醫(yī)院屬事業(yè)單位，人員編制受政府部門(mén)管制。由于編制有限，人員緊張，崗位安排不合理，常常一人多崗現(xiàn)象。由于兼職過(guò)多，精力受限，工作監(jiān)督不到位，對(duì)票據(jù)的購(gòu)、領(lǐng)、用、核、銷(xiāo)未按規(guī)定建立完整的臺(tái)賬。如：票據(jù)管理員只負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)的發(fā)放和繳銷(xiāo)登記，對(duì)上繳的收費(fèi)票據(jù)是否連號(hào)、應(yīng)繳存現(xiàn)金與收入日?qǐng)?bào)表是否相符，繳存款是否及時(shí)等沒(méi)有進(jìn)行審核，久而久之，給不法分子提供了可乘之機(jī)，做出違法違紀(jì)行為。 </p><p>　　二、針

9、對(duì)收費(fèi)票據(jù)稽核過(guò)程存在的缺陷和不足，提出以下解決方案 </p><p>　　1.執(zhí)行橫向、縱向牽制制度相結(jié)合的管理方案，編制完整的票據(jù)稽核控制制度?！皩?duì)醫(yī)院票據(jù)管理不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)內(nèi)部復(fù)核監(jiān)督，建立健全有效的監(jiān)督約束機(jī)制，還需要有內(nèi)部群體遵紀(jì)守法、外部有效監(jiān)督、執(zhí)法的良好環(huán)境，方能有效地杜絕利用票據(jù)舞弊的現(xiàn)象?！眥2}所以，編制完整的票據(jù)稽核制度和流程，使會(huì)計(jì)人員按照所規(guī)定的流程進(jìn)行審核，保證審核質(zhì)量不走

10、樣。另外，由財(cái)務(wù)部門(mén)安排票據(jù)稽核員對(duì)收費(fèi)票據(jù)按流程由上到下按“天”進(jìn)行日常監(jiān)督審核管理，再由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)開(kāi)展的監(jiān)管工作行為是否到位進(jìn)行定期或不定期抽查，“四只眼睛”辦事，雙管齊下，杜絕利用票據(jù)舞弊的現(xiàn)象。 </p><p>　　2.執(zhí)行定期輪崗制度，禁止“終身制”現(xiàn)象?！氨鶅鋈?，非一日之寒”。任何一個(gè)人在某個(gè)崗位工作太久就容易洞查出該崗位所暴露出來(lái)的缺陷，容易犯錯(cuò)或犯錯(cuò)不易被察覺(jué)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按月、季、

11、年等不同時(shí)間對(duì)票據(jù)稽核和資金管理人員進(jìn)行定期輪換。某醫(yī)院外勤出納因負(fù)責(zé)收繳收費(fèi)現(xiàn)金長(zhǎng)達(dá)8年之久，其利用延期繳款方式挪用醫(yī)院公款達(dá)200多萬(wàn)元。因此，加強(qiáng)關(guān)鍵崗位工作人員輪崗制度，對(duì)其進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。 </p><p>　　3.編制詳細(xì)的銀行收款業(yè)務(wù)登記簿，制定嚴(yán)格的“鎖箱”排班制度。從筆者所在的醫(yī)院多年繳款流程看，一般是由銀行指定的保安公司、醫(yī)院保安到

12、收費(fèi)處進(jìn)行上門(mén)收款。為保證現(xiàn)金收款安全性，財(cái)務(wù)部門(mén)要制定好收費(fèi)流程，并把“鎖箱”作為正常排班制度進(jìn)行排班，設(shè)計(jì)好銀行收款業(yè)務(wù)登記簿，該表內(nèi)容應(yīng)該包括“現(xiàn)金繳款單張數(shù)”、“繳款金額”、“繳款人簽名”、“監(jiān)繳人簽名”、“繳款時(shí)間”等內(nèi)容，收費(fèi)員繳款時(shí)要逐項(xiàng)登記，由當(dāng)班負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，并雙方簽字認(rèn)可后鎖箱，每日下午5點(diǎn)由當(dāng)班負(fù)責(zé)人將錢(qián)箱交保安公司送繳銀行。銀行收款業(yè)務(wù)登記簿以月為單位裝訂成冊(cè)，送財(cái)務(wù)部門(mén)存檔，便于日后審核以及繳款時(shí)間追蹤備查。

13、 </p><p>　　4.編制嚴(yán)格退費(fèi)流程和票據(jù)作廢制度，防止舞弊風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制縝密的退費(fèi)流程，而且環(huán)環(huán)相扣。即收費(fèi)員對(duì)手續(xù)完備、姓名、項(xiàng)目、金額相符的票據(jù)進(jìn)行退費(fèi)，經(jīng)收費(fèi)處負(fù)責(zé)人、領(lǐng)款人在退款票據(jù)上簽字（章）才能辦理退費(fèi)。收費(fèi)員要將當(dāng)天的退款單據(jù)與作廢票據(jù)核對(duì)后與收費(fèi)留存聯(lián)一并裝訂，及時(shí)將收費(fèi)日?qǐng)?bào)表上報(bào)，做到日清日結(jié)，財(cái)務(wù)部門(mén)的稽核會(huì)計(jì)要逐日、逐筆審核退費(fèi)及其相關(guān)檢查、治療單據(jù)，相關(guān)科室要密切配合協(xié)作，

14、對(duì)收費(fèi)、退費(fèi)情況進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格保管好科室檢查治療單，加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。對(duì)未收到款的票據(jù)作廢，將檢查或治療申請(qǐng)單或處方留作附件證明，由收費(fèi)員、收費(fèi)處負(fù)責(zé)人簽字，注明原因，以示負(fù)責(zé)。 </p><p>　　5.建立“持續(xù)性稽核”制度，有效規(guī)避延期存款造成風(fēng)險(xiǎn)?！啊掷m(xù)性稽核’源于美國(guó)貝爾實(shí)驗(yàn)室研究計(jì)劃的技術(shù)概念。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)愈趨復(fù)雜而標(biāo)準(zhǔn)化，熟悉這些流程的員工就有發(fā)現(xiàn)能有效‘規(guī)避’控制的方法，并將其方法隱匿于這

15、些復(fù)雜、自動(dòng)化、標(biāo)準(zhǔn)化流程中。”{3}管理者和內(nèi)部稽核員要將掩蓋于標(biāo)準(zhǔn)化流程下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)一一浮現(xiàn)出來(lái)，并提出解決方案，必須有新的稽核思維，持續(xù)性管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。根據(jù)現(xiàn)金管理“日清月結(jié)”原則，編制好按日、周、月持續(xù)性稽核的周期。由票據(jù)稽核員對(duì)收費(fèi)員票據(jù)按“天”對(duì)其所上繳的收費(fèi)票據(jù)是否連號(hào)、應(yīng)繳存現(xiàn)金與收入日?qǐng)?bào)表是否相符，繳存款是否及時(shí)等進(jìn)行審核；會(huì)計(jì)人員按“周”、“月”對(duì)“往來(lái)賬”有余額的收費(fèi)員明細(xì)科目進(jìn)行梳理，養(yǎng)成記完賬“回頭看”的習(xí)慣，

16、督促收費(fèi)員盡快把應(yīng)繳款項(xiàng)與現(xiàn)金報(bào)表之間差額繳存單位基本賬戶(hù)，及時(shí)平賬，杜絕資金長(zhǎng)期被個(gè)人占有或挪作他用。 </p><p>　　票據(jù)稽核及其資金安全管理作為財(cái)務(wù)管理一個(gè)重要環(huán)節(jié)，其管理水平高低，直接影響醫(yī)院財(cái)務(wù)管理效率。隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和技術(shù)不斷創(chuàng)新，對(duì)票據(jù)的管理日益多樣化、復(fù)雜化?！懊髡咭驎r(shí)而變，知者隨事而制?！敝挥性诠芾碇胁粩鄤?chuàng)新，改變思維模式，對(duì)出現(xiàn)新問(wèn)題進(jìn)行深入分析研究，不斷推進(jìn)醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)管理，才能保障

17、醫(yī)療事業(yè)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。 </p><p><b>　　注釋?zhuān)?</b></p><p>　　{1}財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào) </p><p>　　{2}劉煥方.加強(qiáng)醫(yī)院票據(jù)審計(jì)，建立健全監(jiān)管機(jī)制.中國(guó)衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)，2005.6 </p><p>　　{3}周濟(jì)群.談持續(xù)性稽核的新實(shí)務(wù)思