我國基本會計準則國際趨同的經(jīng)濟學分析——交易成本、代理成本和會計信息關聯(lián)性解釋.pdf

1、企業(yè)是由許多利益相關者組成的契約的集合。這種契約組織之所以產生，是因為企業(yè)內部契約的組織成本小于市場的簽約的成本。會計就是為了節(jié)約交易成本而建立的一套信息系統(tǒng)。在這種情況下，會計信息的目的就是要滿足廣大的利益相關者進行相關經(jīng)濟決策的需要，會計信息質量特征應該是可靠性與相關性并重。國際會計準則理事會(IASB)在《編報財務報表的框架》中指出：“會計信息應該滿足廣大利益相關者了解公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息”，“會計信息質量特征

2、是相關性和可靠性的并重”。IASB關于會計信息目標以及會計信息質量特征的規(guī)定，主要地突出了會計信息在降低交易成本中的作用。 隨著資本市場的發(fā)展和企業(yè)組織結構的變遷，外部投資者利益保護問題成為企業(yè)組織中的核心問題，會計信息的主要用戶就演變?yōu)橥顿Y者和債權人。財務報告的目標就是為股東和債權人提供決策相關的會計信息，會計信息質量特征在相關性和可靠性平衡的基礎上更加突出相關性。美國財務會計委員會(FASB)在財務會計概念框架中規(guī)定：會計信

3、息的目標是向投資人、債權人和其他類似信息使用者提供有助于經(jīng)濟決策的信息，并且在會計信息質量特征中，將相關性置于突出重要的地位。FASB關于會計信息目標以及會計信息質量特征的規(guī)定，主要地突出了會計信息在降低代理成本中的作用。 由此可知，交易成本和代理成本是經(jīng)濟環(huán)境和資本市場的發(fā)展造成企業(yè)組織結構變遷的不同階段表現(xiàn)出的不同特點。在這兩個不同的階段，會計信息的作用也表現(xiàn)出不同的特點。由于世界各國經(jīng)濟發(fā)展的不平衡性，造成了了會計的國別差