公司財務分析

1、財政票據(jù)電子化改革涉及相關制度解讀,介休市市財政局綜合股 王志強2017年4月,主要內容,《財政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國財政部令第70號）財政部 衛(wèi)生部 關于印發(fā)《醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法》的通知（財綜[2012]73號）財政部關于印發(fā)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知（財綜 〔 2010 〕 112 號）關于進一步規(guī)范社會團體會費票據(jù)使用管理的通知 （財辦綜[2016]99號）《山西省財政廳關于進一步

2、明確行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)使用有關問題的通知》（晉財綜〔2016〕76 號）,財政票據(jù)，是指由財政部門監(jiān)（?。┲?、發(fā)放、管理，國家機關、事業(yè)單位、具有公共管理或者公共服務職能的社會團體及其他組織（以下簡稱“行政事業(yè)單位”）依法收取政府非稅收入或者從事非營利性活動收取財物時，向公民、法人和其他組織開具的憑證。財政票據(jù)是財務收支和會計核算的原始憑證，是財政、審計等部門進行監(jiān)督檢查的重要依據(jù)。財政部門是財政票據(jù)的主管部門。,一、《財

3、政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國財政部令第70號）,（一）非稅收入類票據(jù) 1.非稅收入通用票據(jù)，是指行政事業(yè)單位依法收取政府非稅收入時開具的通用憑證。 2.非稅收入專用票據(jù)，是指特定的行政事業(yè)單位依法收取特定的政府非稅收入時開具的專用憑證。主要包括行政事業(yè)性收費票據(jù)、政府性基金票據(jù)、國有資源（資產）收入票據(jù)、罰沒票據(jù)等。 3.非稅收入一般繳款書，是指實施政府非稅收入收繳管理制度改革的行政事業(yè)單位

4、收繳政府非稅收入時開具的通用憑證。,財政票據(jù)種類,（二）結算類票據(jù)　　資金往來結算票據(jù)，是指行政事業(yè)單位在發(fā)生暫收、代收和單位內部資金往來結算時開具的憑證。,財政票據(jù)種類,（三）其他財政票據(jù)　　1.公益事業(yè)捐贈票據(jù)，是指國家機關、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體和其他公益性組織依法接受公益性捐贈時開具的憑證。　　2.醫(yī)療收費票據(jù)，是指非營利醫(yī)療衛(wèi)生機構從事醫(yī)療服務取得醫(yī)療收入時開具的憑證?！　?.社會團體會費票據(jù)，是指依法成立的社

5、會團體向會員收取會費時開具的憑證?！　?.其他應當由財政部門管理的票據(jù)。,財政票據(jù)種類,單位和個人違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上財政部門責令改正并給予警告；對非經營活動中的違法行為，處以1000元以下罰款；對經營活動中的違法行為，有違法所得的，處以違法所得金額3倍以下不超過30000元的罰款，沒有違法所得的，處以10000元以下罰款。涉嫌犯罪的，依法移送司法機關： （一）違反規(guī)定印制財政票據(jù)；

6、 （二）轉讓、出借、串用、代開財政票據(jù)；　?。ㄈ﹤卧臁⒆冊?、買賣、擅自銷毀財政票據(jù)；　　（四）偽造、使用偽造的財政票據(jù)監(jiān)制章；　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定使用財政票據(jù)監(jiān)制章；　?。┻`反規(guī)定生產、使用、偽造財政票據(jù)防偽專用品；　?。ㄆ撸┰诰惩庥≈曝斦睋?jù)；　?。ò耍┢渌`反財政票據(jù)管理規(guī)定的行為?！　挝缓蛡€人違反本辦法規(guī)定，對涉及財政收入的財政票據(jù)有本條第一款所列行為之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》第十六條的規(guī)定予以處

7、理、處罰。,財政票據(jù)罰則,醫(yī)療收費票據(jù)，是指非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構（以下簡稱醫(yī)療機構）為門診、急診、急救、住院、體檢等患者提供醫(yī)療服務取得醫(yī)療收入時開具的收款憑證。醫(yī)療機構，包括公立醫(yī)療衛(wèi)生機構和其他非營利性醫(yī)療機構。公立醫(yī)療衛(wèi)生機構是指各級各類獨立核算的公立醫(yī)院和政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構。其中，公立醫(yī)院包括綜合醫(yī)院、中醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部（所）、療養(yǎng)院，以及具有醫(yī)療救治資質和功能的急救中心、婦幼保健院（所、站）等公共衛(wèi)生機構；政府

8、舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構包括政府舉辦的城市社區(qū)衛(wèi)生服務機構、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院等。其他非營利性醫(yī)療機構是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團體及其他社會組織舉辦的非營利性醫(yī)療機構、實行鄉(xiāng)村衛(wèi)生服務一體化管理的村級衛(wèi)生室。,二、《醫(yī)療收費票據(jù)使用管理辦法》（財綜[2012]73號）,門診收費收據(jù)住院收費票據(jù)預交款收據(jù)行政事業(yè)單位往來結算票據(jù),醫(yī)療票據(jù)種類,一、門診收費收據(jù) 醫(yī)療機構為門診、急診、急救、體檢等患者提供醫(yī)療服務取得下列醫(yī)療收入，應

9、當使用門診收費票據(jù)：　　（一）診察費；　　（二）檢查費；　　（三）化驗費；　　（四）治療費；　　（五）手術費；　?。┬l(wèi)生材料費；　?。ㄆ撸┧幤焚M，包括西藥費、中草藥費、中成藥費；　?。ò耍┧幨路召M；　?。ň牛┮话阍\療費；　?。ㄊ┢渌T診收費?！　￠T急診留院觀察患者收費使用門診收費票據(jù)。,醫(yī)療票據(jù)適用范圍,二、住院收費收據(jù)醫(yī)療機構為住院患者提供醫(yī)療服務所取得下列醫(yī)療收入，應當使用住院收費票據(jù)：　?。ㄒ唬┐?/p>

10、位費；　?。ǘ┰\察費；　?。ㄈz查費；　　（四）化驗費；　?。ㄎ澹┲委熧M；　?。┦中g費；　?。ㄆ撸┳o理費；　　（八）衛(wèi)生材料費；　　（九）藥品費，包括西藥費、中草藥費、中成藥費；　?。ㄊ┧幨路召M；　?。ㄊ唬┮话阍\療費；　?。ㄊ┢渌≡菏召M。,醫(yī)療票據(jù)適用范圍,三、預交款收據(jù) 醫(yī)療機構收取住院押金、預收診療費等預收款項，應當使用預交款收據(jù),醫(yī)療票據(jù)適用范圍,四、行政事業(yè)單位資金往來結算收據(jù)

11、下文將專門講述此項收據(jù),醫(yī)療票據(jù)適用范圍,（一）財政補助收入。即醫(yī)療機構從財政部門取得的補助收入?！　。ǘ┥霞壯a助收入。即醫(yī)療機構從主管部門或上級單位等取得的補助收入?！　。ㄈ┛平添椖渴杖搿＜瘁t(yī)療機構取得的除財政補助收入外專門用于科研、教學項目的補助收入。 上述一至三項接照《財政部關于印發(fā)〈財政國庫管理制度試點會計核算暫行辦法〉的通知》（財庫〔2001〕54號）規(guī)定，可憑《財政直接支付入賬通知書》或《財政授權支

12、付額度到賬通知書》及相關銀行結算憑證入賬?！　。ㄋ模┢渌杖搿＜撮_展醫(yī)療業(yè)務、教科項目之外的活動取得的收入。如，培訓費、租金、食堂收費、投資收益、財產物資盤盈、接受捐贈等。 上述第四項屬于經營服務性收費的，應當依法使用稅務發(fā)票，屬于捐贈事項使用捐贈票據(jù)。,醫(yī)療票據(jù)不適用范圍,公益事業(yè)捐贈票據(jù)（以下簡稱捐賭票據(jù)）。是指各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織（以下簡稱公益性單位）按照自愿、

13、無償原則，依法接受并用于公益事業(yè)的捐贈財物時，向提供捐贈的自然人、法人和其他組織開具的憑證。 公益事業(yè)；是指下列非營利事項：　?。ㄒ唬┚戎鸀暮Α⒕葷毨?、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；　?。ǘ┙逃?、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；　?。ㄈ┉h(huán)境保護、社會公共設施建設；　　（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。,三、《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》的通知（財綜 〔 2010 〕 112

14、號）,下列按照自愿和無償原則依法接受捐贈的行為，應當開具捐贈票據(jù)：　?。ㄒ唬└骷壢嗣裾捌洳块T在發(fā)生自然災害時或者應捐贈人要求接受的捐贈；　?。ǘ┕嫘允聵I(yè)單位接受用于公益事業(yè)的捐贈；　?。ㄈ┕嫘陨鐣F體接受用于公益事業(yè)的捐贈；　?。ㄋ模┢渌嫘越憧椊邮苡糜诠媸聵I(yè)的捐贈；　?。ㄎ澹┴斦块T認定的其他行為。,公益事業(yè)捐贈票據(jù)適用范圍,下列行為，不得使用捐贈票據(jù)：　?。ㄒ唬┘Y、攤派、籌資、贊助等行為；　　（二）以

15、捐贈名義接受財物并與出資人利益相關的行為；　?。ㄈ┮跃栀浢x從事營利活動的行為；　　（四）收取除捐贈以外的政府非稅收入、醫(yī)療服務收入、會費收入、資金往來款項等應使用其他相應財政票據(jù)的行為；　?。ㄎ澹┌凑斩愂罩贫纫?guī)定應使用稅務發(fā)票的行為；　?。┴斦块T認定的其他行為。,公益事業(yè)捐贈票據(jù)不適用范圍,社團會費票據(jù)的適用范圍 社團會費票據(jù)是依法成立的社會團體向會員收取會費時開具的法定憑證 。,四、關于進一步

16、規(guī)范社會團體會費票據(jù)使用管理的通知 （財辦綜[2016]99號）,行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)（以下簡稱資金往來結算票據(jù)），是指國家機關、事業(yè)單位、社會團體、經法律法規(guī)授權的具有管理公共事務職能的其他組織機構（以下簡稱行政事業(yè)單位）發(fā)生暫收、代收和單位內部資金往來結算等經濟活動時開具的憑證。,五、《山西省財政廳關于進一步明確行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)使用有關問題的通知》（晉財綜〔2016〕76 號）,1、各行政事業(yè)單位應嚴格接照規(guī)定使

17、用資金往來結算票據(jù)，將資金往來結算票據(jù)使用范圍嚴格限定在行政事業(yè)單位暫收款項、代收款項，行政事業(yè)單位內部各部門之間、單位與個人之間發(fā)生的其他資金往來且不構成本單位收入的款項，以及財政部門認定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。 2、行政事業(yè)單位取得非國庫集中支付來源的財政性資金，暫可向付款單位開具資金往來結算票據(jù)。 3、行政事業(yè)單位取得上級主管部門撥付的資金，需轉撥下級單位的，屬于暫收

18、代收性質，可使用行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)。 4、行政事業(yè)單位取得具有橫向資金分配權部門(包括投資主管部門、科技主管部門等)撥付的基本建設投資、科研課題經費等，需轉撥下級單位或其他相關指定合作單位的，屬于代收暫收性質，可使用行政事業(yè)單位資金往來結算票據(jù)。,（一）資金往來結算票據(jù)適用范圍,1、行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務，其收費屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發(fā)票，不得使用資金往來結算票據(jù);（1

19、）信息咨詢、技術咨詢、技術開發(fā)、技術成果轉讓和技術服務收費;（2）法律法規(guī)和國務院部門規(guī)章規(guī)定強制進行的培訓業(yè)務以外，由有關單位和個人自愿參加培訓、會議的收費;（3）組織短期出國培訓，為來華工作的外國人員提供境內服務等收取的國際交流服務費; （4）組織展覽、展銷會收取的展位費等服務費;（5）創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個人收取的費用;（6）開展演出活動，提供錄音錄像服務收取的費用;（7）行政機關依公民、法人或者其他組織的

20、書面申請?zhí)峁┍緳C關主動公開信息范圍以外的政府公開信息，向申請人收取的檢索費、復制費、郵寄費;行政事業(yè)單位具有經營服務性質的復印費、打字費、資料費；（8）其他經營服務性收費行為。,（二）資金往來結算票據(jù)不適用范圍,2、行政事業(yè)性收費收入、政府性基金收入、罰沒收入、國有資源(資產)有償使用收入、國有資本收益、彩票公益金收入、特許經營收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府收入的利息收入和其他非稅收入(不含社會保險費、住房公積

21、金計入繳存?zhèn)€人賬戶部分)等，應按規(guī)定使用非稅收入票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應的財政票據(jù)，不得使用資金往來結算票據(jù)。,（二）資金往來結算票據(jù)不適用范圍,3、行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應擋接照有關委托手續(xù)，使用委托單位領購的有關政府非稅收入票據(jù)代收相應的政府非稅收入，不得使用資金往來結算票據(jù)。,（二）資金往來結算票據(jù)不適用范圍,4、社會團體收取會費收入，使用社會團體會費專用收據(jù);公立醫(yī)療機構

22、從事醫(yī)療服務取得收入，使用醫(yī)療票據(jù);公益性單位接收捐贈收入，使用捐贈票據(jù)，均不得使用資金往來結算票據(jù)。,（二）資金往來結算票據(jù)不適用范圍,5、行政事業(yè)單位取得財政部門撥付的資金，可憑銀行結算憑證入賬，其中，以實施國庫集中支付方式取得財政性資金，接照《財政部關于印發(fā)〈財政國庫管理制度試點會計核算暫行辦法〉的通知》（財庫〔2001〕54號）規(guī)定，可憑《財政直接支付入賬通知書》或《財政授權支付額度到賬通知書》及相關銀行結算憑證入賬，不得使用資

23、金往來結算票據(jù).,（二）資金往來結算票據(jù)不適用范圍,6、行政事業(yè)單位取得具有橫向資金分配權部門(包括投資主管部門、科技主管部門等)撥付的基本建設投資、科研課題經費等，形成本單位收入的，收付雙方可憑銀行結算憑證入賬。不得使用資金往來結算票據(jù)。,（二）資金往來結算票據(jù)不適用范圍,7、沒有財務隸屬關系的行政單位之間發(fā)生的往來資金，應憑銀行結算憑證入賬。沒有財務隸屬關系事業(yè)單位等之間發(fā)生的往來資金，如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發(fā)