淺議內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用

1、淺議內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用【摘要】內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成部分和內(nèi)部控制的再控制，促進了內(nèi)部控制持續(xù)有效。如何發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用是當前內(nèi)部控制建設(shè)中需要解決的問題。本文對實踐中內(nèi)部審計如何在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用進行了闡述，為實務(wù)的開展提供借鑒?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部審計內(nèi)部控制作用一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制的作用分析IIA《內(nèi)部審計職業(yè)職務(wù)準則》中將內(nèi)部審計活動定義為一種“確認”和“咨詢”活動，前者是指對組織的風險管理、內(nèi)部控制和治

2、理程序提供獨立的評價，后者是指提供建議及相關(guān)的客戶服務(wù)活動，其目的是增加組織價值和改善組織營運，包括顧問服務(wù)、建議和培訓。這使得內(nèi)部審計的手段與方法越來越豐富，在企業(yè)中起到的作用也越來越大。（一）評價業(yè)務(wù)促進內(nèi)部控制體系的不斷完善內(nèi)部審計通過各種審計手段對影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種風險進行評估，從而評價內(nèi)部控制的適當性和有效性。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的評價職能，一種表現(xiàn)為通過專項審計項目對內(nèi)部控制進行評價，一種形式為內(nèi)部控制自我評價。內(nèi)部控制審

3、計是對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性進行評價的過程。通過內(nèi)部審計，可以得出內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論，并適時反映給管理層，促進內(nèi)部控制的進一步改進。而內(nèi)部控制自我評價是在對內(nèi)部COSO報告將防舞弊放在信息與溝通要素之中。注冊舞弊審核師協(xié)會（AssociationofCertifiedFraudExaminers，ACFE）2010年度的報告中表明，一個典型的美國組織機構(gòu)每年因職務(wù)欺詐行為導致的損失占其年收入的5%。實踐中內(nèi)部審計對舞弊的防范

4、直接體現(xiàn)在兩個方面，一是通過內(nèi)部審計行為震懾舞弊者，二是可以通過內(nèi)部審計專業(yè)技能發(fā)現(xiàn)舞弊線索。除了在防舞弊中的直接作用外，內(nèi)部審計還能夠引導內(nèi)部控制進行自我評價，從而使內(nèi)部控制不斷從業(yè)務(wù)部門自身出發(fā)，自發(fā)地進行修正。通過內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、咨詢職能以及在防止舞弊職中發(fā)揮的作用，內(nèi)部控制的健全性和有效性得到了保障，讓內(nèi)部控制從一個靜態(tài)的組織結(jié)構(gòu)變成了不斷完善的動態(tài)流程，使企業(yè)內(nèi)部控制處于可控在控狀態(tài)，降低了企業(yè)的風險，有助于企業(yè)實現(xiàn)各項

5、目標。二、內(nèi)部控制對內(nèi)部審計的需求分析勞倫斯索耶認為，內(nèi)部審計為了滿足管理層的需求而不斷發(fā)展，最有效的審計師是將管理層和組織的目標作為他們自己的計劃和活動中心，做到審計目標與管理目標一致。不論在COSO報告，還是在風險體系框架中，都將內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制五要素中監(jiān)督角色的重要扮演者，并且認為內(nèi)部審計應(yīng)當參與到公司治理當中。《薩班斯奧克斯利法案》就要求董事會下屬的審計委員會直接管理內(nèi)部審計。在企業(yè)發(fā)展的不同階段，不同的內(nèi)部控制狀況對內(nèi)部審