會計風險研究——基于金融危機的啟示【文獻綜述】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計）文獻綜述題目：會計風險研究——基于金融危機的啟示專業(yè)：會計一、前言部分風險是指在一定條件下、一定時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度，是事物本身具有的不確定性，這種不確定性可能會帶來收益，也可能會帶來損失。在市場經(jīng)濟中風險是重要特征之一，會計作為經(jīng)濟管理的重要組成部分，同樣也存在著風險。在當今，隨著信息技術(shù)時代的到來以及我國社會主義市場經(jīng)濟的建立，企業(yè)的經(jīng)濟活動日趨復(fù)雜，使得現(xiàn)實世界更加充滿不確定性。我們知道，風險即與損失

2、相聯(lián)系，會計的本質(zhì)是為會計信息使用者提供對決策有用的信息，在一定程度上減少企業(yè)的不確定性，因而由此便衍生出會計風險問題。時至今旦，由會計風險引出了諸多案例，例如2001年末的美國安然公司事件、2001年我國銀廣廈造假案、2002年的美國世通公司破產(chǎn)事件、2003年底的意大利帕瑪拉特公司會計造假事件、2005年的美國通用公司財務(wù)丑聞、2005年我國湖南天一科技股份有限公司造假案，等等。因此可以毫不夸張的說，會計風險己經(jīng)成為世界性的頑疾，對

3、全球資本市場造成了災(zāi)難性的影響，嚴重打擊了投資者的信心。2007年3月，美國新世紀金融公司申請破產(chǎn)保護，由此拉開次貸危機序幕。危機隨著與房貸相關(guān)的金融衍生品在全球資本市場的交易，迅速演變成一場全球金融危機。我們可以從各大學術(shù)，研究報告中得知金融危機的爆發(fā)是由于監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管不力、金融機構(gòu)無節(jié)制的金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新以及監(jiān)管機構(gòu)、金融機構(gòu)和信用評級機構(gòu)等各方的風險防范意識和管理機制不足引起的。那么會計風險在這次災(zāi)難中又扮演了一個怎樣的角色？隨著

4、社會競爭的日益激烈，風險和不確定性的加大，我們必須從中得到啟示，以助于企業(yè)進一步提升規(guī)避會計風險的水平，實現(xiàn)有效防范會計風險。本篇綜述主要根據(jù)本所收集到的國內(nèi)外研究成果，對會計風險的涵義、產(chǎn)生因素，以及國內(nèi)外專家對金融危機下的會計風險的研究成果進行綜述。基于國內(nèi)外學者對風險的定義，狹義的會計風險由新加坡國立大學的梅遜林教授在《規(guī)避——防范風險戰(zhàn)略》中，將會計風險定義為外匯折算風險，即企業(yè)或個人會計報表中的外匯項目，因匯率變動而引起的轉(zhuǎn)換

5、為本幣時價值跌落的風險。李盂在其編著的《國際會計》中將會計風險歸為外幣業(yè)務(wù)風險和外幣折算風險。不管是外匯折算風險還是外幣業(yè)務(wù)風險和外幣折算風險，筆者認為這些定義都過于狹義，無法完全反映會計活動整體的風險情況。從廣義上說，在《會計風險初探》（閻達五、陳東輝，1998）中將會計風險做了明確定義：會計人員在進行工作時，由于錯報、漏報會計信息，使財務(wù)報告反映失實或者依據(jù)失實的信息誤導(dǎo)監(jiān)控行為而給其帶來的損失的風險。也就是說在會計工作中，其目的是

6、根據(jù)會計準則或制度的規(guī)定對有關(guān)的經(jīng)營信息進行確認、計量和披露，意在取得有助于經(jīng)濟決策的信息財務(wù)報告。但是，由于各種主觀、客觀因素的限制，現(xiàn)實的財務(wù)報告往往難以達到此要求，使得現(xiàn)實的財務(wù)報告與理想的財務(wù)報告之間不可避免的存在著差異。當這種差異較小，不至于給報告使用者帶來損失時我們對這種差異可能造成的風險可以略而不問；一旦當這種差異較大足以誤導(dǎo)信息使用者的決策時，有關(guān)方面就會追究會計人員的責任，并對其進行懲罰，甚至提起訴訟，追究其法律責任，

7、這時會計人員就面臨著風險，它會給會計人員帶來不同程度的損失。兩位學者從會計風險對不同利益主題的影響，控制強度，表現(xiàn)形式，產(chǎn)生原因等多角度去認識會計風險，且通過會計風險的分類，深入的對會計風險的特征、識別、管理進行了研究，為今后會計風險理論的研究建立了基本框架。1999年，林俞在《試論會計風險》中豐富了會計風險這一概念。他指出，所謂的會計風險是會計人員在進行工作時，所提供的信息部分或全部喪失有用性而導(dǎo)致其面臨損失的風險。文中提出會計的操作