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文檔簡介
1、營改增之后,建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低,一是要看總部稅務籌劃能力,二是項目部是否執(zhí)行到位,歸根到底,抵扣是關鍵!可抵扣增值稅進項稅的項目可抵扣增值稅進項稅的項目發(fā)票要求發(fā)票要求1.各單位原則上應選擇具備一般納稅人資格的供應商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確?!柏浳?、勞務及服務流“、“資金流“、“發(fā)票流“三流一致。2.業(yè)務經辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應在開票之日起15天內連同其他資料提交給財務部門。3.收到的發(fā)票名稱應為營業(yè)執(zhí)照單位全
2、稱,內容應完整,備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。原材料原材料材料采購成本一般包含:購買價款、相關稅費以及其他可歸屬于采購成本的費用,如下為例子。材料類別(列舉是否可抵扣增值稅扣稅憑證及稅率鋼材、水泥、混凝土是增值稅專用發(fā)票17%油品、火工品是增值稅專用發(fā)
3、票17%原木和原竹是農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票13%管理要點:管理要點:(1)2016年5月1日前,在建項目要根據施工進度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;(2)各項目主要物資及二、三項料等應通過電商平臺集中采購;(3)所謂“一票制“,即供應商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制“,即供應商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17
4、%、運費11%。周轉材料周轉材料包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉材料等。進項抵扣稅率:機械租賃機械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨立核算的單位租用的施工機械(如吊車、挖機、裝載機、塔吊、電梯、運輸車輛等),包含設備進出場費、燃料費、修理費。進項抵扣稅率:分經營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。管理要點:(1)簽訂租賃合同時應包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租
5、方名稱、收款賬號等信息;(2)推行機械租賃電商平臺集中采購。專業(yè)分包專業(yè)分包總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實施管理。進項抵扣稅率:建筑服務業(yè)為11%。管理要點:(1)專業(yè)分包的價款在計算預繳增值稅時可以從總包價款中扣除;(2)總、分包雙方應簽訂分包合同,交項目財務部門進行備案。差旅費差旅費住宿費住宿費核算員工因公出差、調動工作所發(fā)生的住宿費。進項抵扣稅率:(1)住宿費用
6、:6%;(2)旅客運輸服務,即機票費、車船費等:不得抵扣;(3)餐飲服務,即因公出差所發(fā)生的餐費等:不得抵扣。管理要點:(1)實行定點接待的單位,與酒店簽訂定點合作協(xié)議,按月結算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;(2)職工零星出差,也應取得增值稅專用發(fā)票。辦公費辦公費辦公費指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機和復印機相關耗材(如墨盒、存儲介質、配件、復印紙等)等發(fā)生的費用。進項抵扣稅率:17%。管理要點:由法人單位辦公室通過電子商務平臺集
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