稅法關于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定

1、固定資產(chǎn)折舊的財稅處理、加速與加計一、稅法關于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定固定資產(chǎn)折舊包括以下問題：固定資產(chǎn)標準、折舊方法、起止時間、折舊年限等。（一）固定資產(chǎn)的標準（一）固定資產(chǎn)的標準《企業(yè)所得稅法實施條例》第57條給固定資產(chǎn)下了定義：“是指——使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的設備、器具、工具等?！币簿褪钦f，固定資產(chǎn)只有12個月的使用時間標準，不再有金額的標準。（二）固定資產(chǎn)

2、折舊的方法、時間和殘值（二）固定資產(chǎn)折舊的方法、時間和殘值《企業(yè)所得稅法實施條例》第59條規(guī)定了固定資產(chǎn)的折舊方法、起止時間、殘值確定。折舊方法：“固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除?！逼鹬箷r間：“企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊?！睔堉荡_定：“企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更?！保ㄈ┕?/p>

3、定資產(chǎn)的最低折舊年限（三）固定資產(chǎn)的最低折舊年限《企業(yè)所得稅法》第60條規(guī)定了不同固定資產(chǎn)的最低折舊年限。會計折舊年限短于上述年限，違反稅法的規(guī)定，應做納稅調增。長于上述年限，與稅法并不沖突，不做納稅調整。1、房屋、建筑物，為20年2、飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，為10年3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年4、飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年5、電子設備，為3年。二、大家都知道，稅會出現(xiàn)差異，稅法高于

4、會計。但是在固定資產(chǎn)折舊的問題上，具體如何處理？下面詳細分析。（一）如何確定計稅基礎（一）如何確定計稅基礎會計與稅法折舊年限不一致，是納稅人經(jīng)常遇到的一個問題，怎么辦？29號公告第5條，做了明確的規(guī)定?；疽?guī)定是：會計年限短于稅法年限，納稅先調增后調減，會計年限長于稅法年限，不做調整。1、會計折舊年限短于稅法折舊年限會計折舊年限短于稅法折舊年限，有兩個問題：一是會計比稅法多提的折舊，如何處理？二是會計提完折舊后，稅法如何處理？（1）會計

5、比稅法多提的折舊，應該調增企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限，如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額。（2）會計提完稅法繼續(xù)提取，應該調減會計折舊年限已期滿且折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期，且稅收折舊尚未足額扣除的部分，準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。假設，某企業(yè)的一套大型生產(chǎn)設備，原值（計稅基礎）為100萬，會計折舊年限5年，稅法規(guī)定最低

6、折舊年限10年，無預計殘值，則每年折舊及調整情況如下表：折舊及調整額會計2020202020稅法10101010101010101010調整101010101010101010102、會計折舊年限長于稅法折舊年限企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外。也就是說，會計年限長于稅法規(guī)定的最低年限，是不能做納稅調減處理的。因為稅法規(guī)定的年限，是最低年限，不是必須按照最低年限提取