第五章--賬簿

1、,,第五章 賬 簿,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,一、賬簿的意義,賬簿是由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，是根據(jù)會計憑證序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍。,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,一、賬簿的意義,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,二、賬簿的種類,（一）賬簿按其用途分類,賬簿按其用途分類,序時賬簿,分類賬簿,備查賬簿,序時賬簿，亦稱日記賬，是按各項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。,分類賬簿，簡稱分類賬，是對各項

2、經(jīng)濟業(yè)務按照賬戶的分類進行登記的賬簿。,備查賬簿，也叫輔助賬簿，則是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中登記的事項進行補充登記的賬簿。,,,,,,,,,,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,二、賬簿的種類,（二）賬簿按其外表形式分類,,,訂本式賬簿是在使用之前，就將若干印有一定專門格式的帳頁固定裝訂成冊的一種賬簿。,活頁式賬簿是把帳頁用帳夾固定，可以根據(jù)實際需要隨時添加空白帳頁，亦可隨時抽調(diào)帳頁。,卡片式賬簿是用卡片做帳頁，插在卡片箱里保管的賬簿。,

3、,,,,,,,,,活頁式賬簿,卡片式賬簿,訂本式賬簿,賬簿按其外表形式分類,第一節(jié) 賬簿的意義和種類,二、賬簿的種類,（三）賬簿按其賬頁格式分類,,,,,賬簿按其帳頁格式分類,,,,,三欄式賬簿,數(shù)量金額式賬簿,,,多欄式賬簿,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,一、序時賬簿的設置和登記,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,,,,,,,現(xiàn)金日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的?，F(xiàn)金日記賬可以采

4、用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，但最常用的是收、付、余三欄式現(xiàn)金日記賬。,,表,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,一、序時賬簿的設置和登記,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,,,,,,,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,一、序時賬簿的設置和登記,（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法,,,,,,,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,一、序時賬簿的設置和登記,（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法,,,,,,,銀行存款日記賬，通常是由出納員根據(jù)審核后的銀

5、行收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的順序進行登記的。銀行存款日記賬，可以采用收、付、余三欄式的格式，也可以采用多欄式的格式，常用的是收、付、余三欄式，銀行存款日記賬的格式與現(xiàn)金日記賬類似,,表,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,二、總分類賬簿的設置和登記,,,,,,,總分類賬簿簡稱“總賬”，它是按照一級賬戶設置的，一本總賬基本上包括了一個單位的所有一級賬戶，每個一級賬戶在總分類賬里占有獨立的賬頁。賬頁的多少，應視經(jīng)濟業(yè)務的多寡而定。經(jīng)濟業(yè)

6、務少的賬戶，只需一張賬頁，經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容多的賬戶需要幾張賬頁。總分類賬可以總括反映資產(chǎn)、負債、所有者權益、費用成本和收入成果的情況，可以為編制會計報表，會計分析與檢查提供資料。,,表,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,二、總分類賬簿的設置和登記,,,,,,,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,三、明細分類賬簿的設置和登記,,,,,,,三欄式明細分類賬設有借、貸、余三個金額欄。這種明細賬只登記金額，適用于應收、應付賬款等的明細核算。,（一）三欄式明細分類賬,

7、:,應收賬款明細分類賬（三欄式）,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,三、明細分類賬簿的設置和登記,,,,,,,數(shù)量金額式明細分類賬設有收入，發(fā)出和結存數(shù)量及金額欄，用來登記既要反映金額，又要反映實物數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務，適用于財產(chǎn)物資的明細核算。,（二）數(shù)量金額式明細分類賬,:,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,三、明細分類賬簿的設置和登記,,,,,,,（二）數(shù)量金額式明細分類賬,:,原材料明細賬（數(shù)量金額式） ）,第二節(jié) 賬簿的設置和登記,三、明細分類賬簿

8、的設置和登記,,,,,,,（三）多欄式明細分類賬,:,多欄式明細分類賬又稱“分欄式明細賬”。,生產(chǎn)成本明細分類賬（多欄式）,第三節(jié) 對賬和結賬,一、對賬,,,,,,,（一）賬證核對,:,賬證核對就是各種賬簿(總分類賬，明細分類賬，以及現(xiàn)金和銀行存款日記賬)與會計憑證(記賬憑證和所附原始憑證)進行核對，做到賬證相符。,第三節(jié) 對賬和結賬,1.對賬,,,,,,,（二）賬賬核對,:,第三節(jié) 對賬和結賬,一、對賬,,,,,,,（三）賬實核對,:

9、,（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額，同庫存現(xiàn)金的實際數(shù)相核對。（2）銀行存款日記賬的賬面余額與銀行對賬單經(jīng)調(diào)節(jié)后相核對。（3）各種材料物資明細分類賬的賬面余額，與實存數(shù)量相核對。（4）各種應收、應付款項明細分類賬賬面余額與有關債權、債務單位的賬目定期核對。,第三節(jié) 對賬和結賬,二、結賬,,,,,,,（一）結賬的主要程序如下,:,,做好結賬前的準備工作,結出所有賬戶本期發(fā)生額和余額,編制本期發(fā)生額余額對照表進行試算平衡,劃線結賬將期末余額

10、結轉至下期,1,2,3,4,第三節(jié) 對賬和結賬,二、結賬,,,,,,,（二）結賬的方法,:,,,,1,第三節(jié) 對賬和結賬,二、結賬,,,,,,,（二）結賬的方法,:,,,,1,2,第三節(jié) 對賬和結賬,二、結賬,,,,,,,（二）結賬的方法,:,,,,3,第三節(jié) 對賬和結賬,2.結賬,（二）結賬的方法,,,,,,,,,,月結線劃通欄單紅線,雙紅線,總分類賬,第四節(jié) 記賬規(guī)則,一、賬簿啟用與登記規(guī)則,（一）賬簿的啟用規(guī)則,,,,,,,,,啟

11、用新賬時，應在扉頁上填列賬簿啟用表。,賬簿交接時，原經(jīng)管人員和新接人員應按規(guī)定辦理交接手續(xù)，并應正式填寫賬簿交接表，接辦人員應簽字蓋章。,啟用訂本式賬簿，應從第一頁到最后一頁順序編寫頁數(shù)，不得跳頁缺號。啟用活頁式賬簿，應按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,一、賬簿啟用與登記規(guī)則,（二）登記賬簿的規(guī)則,,,,,,,,,1.摘要、金額全登入賬簿；同時在會計憑證上注明賬簿的頁數(shù)或劃“√”以防重復登賬或遺漏記賬。 2.

12、登記賬簿時必須使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆，以防涂改，并保持賬簿記錄清晰、耐用。紅色墨水只能在改錯、沖賬、結賬劃線等規(guī)定的范圍內(nèi)使用。 3.總分類賬和明細分類賬都應在頁首列出賬戶目錄，即注明賬戶名稱和頁次，以便查閱。 4.賬簿書寫須工整、規(guī)范、保持一定間距，不得滿格書寫。 5.每張賬頁的第一行一般填列上年結轉、年初余額或承前頁數(shù)；每張賬頁的最后一行應填列本月發(fā)生額合計數(shù)和余額，并在摘要欄內(nèi)注

13、明“過次頁”。 6.各種賬簿在月末、季末、年末都須結賬。結賬規(guī)則上節(jié)已述。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,二、登記賬簿發(fā)生錯誤時更正的方法,（一）劃線更正法,,,,,,,,,,,例,劃線更正法是在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，表示注銷，再在紅線上方用藍字或黑字寫上正確的文字或數(shù)字，并由更正人在紅線的尾端蓋章以明確責任(文字差錯，蓋章在差錯處)。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,二、登記賬簿發(fā)生錯誤時更正的方法,（二）紅字更正法,,,,,,,,,,,例,紅

14、字更正法，又叫紅字沖賬法，是指登賬后，當發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤時，可先用紅字填制一張與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證，再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，據(jù)此登賬更正或用紅字填制一張金額小于原錯誤記賬憑證的記賬憑證，并據(jù)此登賬更正。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,二、登記賬簿發(fā)生錯誤時更正的方法,（三）補充登記法,,,,,,,,,,,例,補充登記法是指登賬后，當發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借應貸會計科目沒有錯誤，但金額小于正確金

15、額，導致賬簿記錄錯誤，可用藍字按原記賬憑證的應借應貸會計科目填制一張記賬憑證，補足少記金額，并據(jù)此登賬，這種更正法即補充登記法。,第四節(jié) 記賬規(guī)則,三、賬簿的保管,,,,,,,,,既要安全、完善、機密，又要保證使用時能及時迅速查到。對年度終了更換新賬后，舊賬頁應清點整理，所有活頁賬應裝訂成冊加具封面，統(tǒng)一編號加蓋公章后，與各種訂本賬一起歸檔保管。賬簿歸檔保管要做到五防：即防火、防盜、防潮、防霉爛變質、防蟲蛀鼠咬。存檔后的會計賬簿，調(diào)閱時