《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報

1、提高財務(wù)報告質(zhì)量提高財務(wù)報告質(zhì)量夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)夯實(shí)企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)——財政部會計司解讀財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告財務(wù)報告》財務(wù)報告是企業(yè)投資者、債權(quán)人做出科學(xué)投資、信貸決策的重要依據(jù)。近年來，國內(nèi)外發(fā)生的安然、世通、銀廣夏、瓊民源等財務(wù)丑聞事件都產(chǎn)生了較為嚴(yán)重的不良后果，原因之一是由于企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制缺失或不健全所致。為了防范和化解企業(yè)法律責(zé)任，確保財務(wù)報告信息真實(shí)可靠，提升企業(yè)治

2、理和經(jīng)營管理水平，促進(jìn)資本市場和市場經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化財務(wù)報告內(nèi)部控制。研究制定《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號——財務(wù)報告》（以下簡稱“財務(wù)報告內(nèi)控指引”），就是為了引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)報告內(nèi)部控制，防范財務(wù)報告風(fēng)險。本文就此進(jìn)行解讀。一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的總體要求（一）規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告控制流程，明晰各崗位職責(zé)企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定明確的財務(wù)報告編制、報送及分析利用等相關(guān)流程，職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序

3、應(yīng)當(dāng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并確保全過程中財務(wù)報告的編制、披露和審核等不相容崗位相互分離。企業(yè)總會計師或分管會計工作的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)報告編制和分析利用工作，企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)報告的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任，企業(yè)財會部門負(fù)責(zé)財務(wù)報告編制和分析報告編寫工作，企業(yè)內(nèi)部參與財務(wù)報告編制的各部門應(yīng)當(dāng)及時向財會部門提供編制財務(wù)報告所需的信息，參與財務(wù)分析會議的部門應(yīng)當(dāng)積極提出意見和建議以促進(jìn)財務(wù)報告的有效利用，企業(yè)法律事務(wù)部門

4、或外聘律師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告對外提供的合法合規(guī)性進(jìn)行審核。（二）健全財務(wù)報告各環(huán)節(jié)授權(quán)批準(zhǔn)制度企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全財務(wù)報告編制、對外提供和分析利用各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，具體包括：編制方案的審批、會計政策與會計估計的審批、重大交易和事項會計處理的審批，對財務(wù)報告內(nèi)容的審核審批等。為此，企業(yè)應(yīng)做好以下幾項工作：第一，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理層級安排，建立分級管理制度；第二，規(guī)范審核審批的手續(xù)和流程，確保報送和進(jìn)行審核審批的級別符合所授的管理