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1、1第十四章第十四章稅收征收管理法稅收征收管理法一、本章命題常規(guī)一、本章命題常規(guī)稅收征收管理法是CPA考試的非重點(diǎn)章節(jié)，在最近3年的考試中的平均分值約為2分。二、本章新增考點(diǎn)二、本章新增考點(diǎn)——無(wú)新增易考點(diǎn)無(wú)新增易考點(diǎn)三、本章重要考點(diǎn)考題及習(xí)題示例三、本章重要考點(diǎn)考題及習(xí)題示例考點(diǎn)1.稅收征管法的適用范圍考生應(yīng)熟悉該知識(shí)點(diǎn)，征管法并非對(duì)我國(guó)所有稅種都適用?！纠}多選題】以下屬于征管法適用范圍的是（CD）。A.進(jìn)口關(guān)稅B.海關(guān)代征的增值稅C

2、.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅D.車船稅考點(diǎn)2.稅務(wù)登記管理的種類和時(shí)限要求【例題1多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（AB）。（2008年）A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只繳納車船稅的社會(huì)團(tuán)體D.有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得但未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)【例題2單選題】下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，

3、不承擔(dān)稅務(wù)登記的是（C）。（2006年）A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位B.臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位【例題3單選題】納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（C）內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記。（1997年）A.7日B.10日C.15日D.30日【例題4多選題】納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)（A

4、D）。（1999年）A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保C.繳納不超過(guò)10000元的保證金D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件考點(diǎn)3.建賬時(shí)間及對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度、賬簿、憑證的要求【例題1單選題】稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)?。ˋ）之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（1998年）A.稅務(wù)登記證件B.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿C.營(yíng)業(yè)執(zhí)照D.財(cái)務(wù)專用章【例題2多選題】下列各項(xiàng)中，

5、屬于法定稅務(wù)登記事項(xiàng)的有（ABCD。（2007年）A.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記B.注銷稅務(wù)登記C.停業(yè)稅務(wù)登記D.臨時(shí)經(jīng)營(yíng)稅務(wù)登記【例題3多選題】納稅人應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記的情形有（ABD）。A.納稅人改變名稱B.納稅人改變隸屬關(guān)系C.納稅人改變經(jīng)營(yíng)地址而改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的D.納稅人銀行賬號(hào)改變考點(diǎn)4.發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定【例題單選題】下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具、使用、取得的說(shuō)法正確的有（C）。A.納稅人進(jìn)行電子商務(wù)可以不開(kāi)具或取得發(fā)票B.北京某單位銷售貨物給

6、上海，可將空白發(fā)票帶到上海填開(kāi)C.禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境D.納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人，不能提供擔(dān)保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票（對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人）考點(diǎn)5.納稅申報(bào)的規(guī)定3B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C.對(duì)于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納

7、金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到30年D.因納稅人計(jì)算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長(zhǎng)到l0年考點(diǎn)11.稅務(wù)檢查的職責(zé)【例題1多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（ACD）。（2001年）A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品

8、、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料D.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況【例題2多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（BC）（2009年）A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料D.經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件

9、涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款考點(diǎn)12.法律責(zé)任【例題1多選題】按照《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，（ABC）。A.對(duì)多次實(shí)施逃避繳納稅款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算并依法處理B.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任C.納稅人五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的，應(yīng)

10、予追究刑事責(zé)任D.《刑法》第二百零一條規(guī)定僅適用于納稅人，不適用于扣繳義務(wù)人【例題2單選題】依據(jù)《刑法》第202條規(guī)定，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處罰金，數(shù)額為拒繳稅款的（C）。（1999年）A.1倍以上10倍以下B.2倍以上10倍以下C.1倍以上5倍以下D.2倍以上5倍以下【例題3單選題】某城市稅務(wù)分局對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行

11、稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)故意少繳營(yíng)業(yè)稅58萬(wàn)元，遂按相關(guān)執(zhí)法程序?qū)υ撈髽I(yè)做出補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加并加收滯納金（滯納時(shí)間50天）和罰款（與稅款等額）的處罰決定。該企業(yè)于當(dāng)日接受了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，補(bǔ)繳的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及滯納金、罰款合計(jì)為（）。（2003年）A.1215100元B.1216115元C.1241200元D.1256715元【解析】補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅580000元；營(yíng)業(yè)稅滯納金5800000.5‰50天=14500（元）；營(yíng)業(yè)稅罰

12、款580000元；城建稅5800007%=40600（元）；城建稅滯納金=406000.5‰50天=1015（元）；城建稅罰款=40600（元）；補(bǔ)稅滯納金和罰款合計(jì)=（58000040600）2145001015=1256715（元）【例題4單選題】根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是（C）。（2007年）A.2000元以下B.200元以上