借款費(fèi)用準(zhǔn)則比較研究.pdf

1、首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文借款費(fèi)用準(zhǔn)則比較研究姓名：李萍申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：碩士專業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師：劉仲文陳邁20020901借款費(fèi)用準(zhǔn)則比較研究2001年1月18日，財(cái)政部頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一借款費(fèi)用》。該準(zhǔn)則對(duì)于借款費(fèi)用的確認(rèn)，借款費(fèi)用資本化開始、暫停和終止的條件，資本化金額的計(jì)算及借款費(fèi)用的披露做出了較為系統(tǒng)的規(guī)定。在實(shí)際工作當(dāng)中，由于借款費(fèi)用的處理涉及到企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值及利潤(rùn)的確認(rèn)問題，借款費(fèi)用該不該資本化，是全部資本化還是部分資本

2、化，借款前期資本化，后期要不要繼續(xù)資本化等等，一直是很敏感的問題。應(yīng)該說，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則～借款費(fèi)用》的施行，對(duì)于適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，規(guī)范企業(yè)借款費(fèi)用核算和相關(guān)信息的披露，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有非常重要的意義。本文擬把我國(guó)的借款費(fèi)用準(zhǔn)則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)一借款費(fèi)用，及美國(guó)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行比較，以期探討如何解決借款費(fèi)用準(zhǔn)則在實(shí)際操作過程中遇到的一些問題，使準(zhǔn)則更加完善。一、準(zhǔn)則制定的背景及基本內(nèi)容改革開放之前，我國(guó)廣大國(guó)有企業(yè)采用

3、的是統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)務(wù)體制，企業(yè)所需資金大部分由國(guó)家撥給，企業(yè)完成的利潤(rùn)全額上交給國(guó)家，企業(yè)借款和借款費(fèi)用的核算問題并不突出。改革開放之后，尤其是隨著20世紀(jì)80年代初我國(guó)“撥改貸”政策的實(shí)施，企業(yè)資金的來源渠道發(fā)生了質(zhì)的變化，除企業(yè)的自有資金外，借入資金開始占據(jù)重要地位，相應(yīng)地借款費(fèi)用的核算問題也就凸現(xiàn)出來。借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，其核心問題主要集中在：借款費(fèi)用的性質(zhì)是什么發(fā)生借款費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，還是進(jìn)行資本化處理如果允許將其

4、資本化，應(yīng)當(dāng)符合哪些條件其應(yīng)予資本化的金額又應(yīng)如何確定如何區(qū)分應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用和應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的借款費(fèi)用這些問題處理得恰當(dāng)與否，會(huì)直接影響企業(yè)資產(chǎn)和費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量進(jìn)而影響到企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的正確衡量。為此，財(cái)政部在1992年頒布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》之后，即于1993年正式將“借款費(fèi)用”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則立項(xiàng)，并成立借款費(fèi)用準(zhǔn)則項(xiàng)目組，著手研究、制定借款費(fèi)用準(zhǔn)則。在我國(guó)，為了規(guī)范借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算，組織有關(guān)學(xué)者和專家在考察了現(xiàn)