商業(yè)銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)--第七章 外匯業(yè)務(wù)

1、1第七章外匯業(yè)務(wù)外匯是以外國貨幣表示的可用于國際結(jié)算的支付手段，包括外國貨幣、外幣有價(jià)證券、外幣支付憑證、特殊債權(quán)和其他外匯資金。商業(yè)銀行辦理的外匯業(yè)務(wù)可以分為外匯買賣業(yè)務(wù)、外匯存貸款業(yè)務(wù)、國際支付結(jié)算業(yè)務(wù)和金融衍生品業(yè)務(wù)四大類。第一節(jié)外匯買賣業(yè)務(wù)一、外匯買賣的記賬方法外匯業(yè)務(wù)的記賬方法有“本幣記賬法”和“原幣記賬法”兩種。（一）本幣記賬法本幣記賬法也稱為外匯統(tǒng)賬制，是以本幣為記賬單位，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，對所發(fā)生的外幣都按照一定的匯率折算成

2、本幣記賬。由于折算的匯率不同，又可以分為時(shí)價(jià)法和定價(jià)法兩種。1.時(shí)價(jià)法，又稱市價(jià)法或時(shí)值匯率法，此法是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，將外幣按照當(dāng)時(shí)的匯率折合成人民幣記賬。為了便于查考各種外幣的活動(dòng)情況，應(yīng)按每種外幣分別設(shè)置以原幣和人民幣同時(shí)反映的多欄式明細(xì)分類賬，將外幣資產(chǎn)負(fù)債各科目的原幣金額和折合人民幣金額分欄記載。記賬時(shí)，外幣收付金額記入原幣欄，按匯率折合人民幣金額按原幣同方向記入人民幣欄，分別結(jié)出外幣及人民幣金額。采用這種記賬方法，由于每筆外匯業(yè)

3、務(wù)折算的匯率不一定相同，因此，該明細(xì)賬上外幣欄余額與人民幣余額不能保持固定不變的比率關(guān)系。【例71】甲銀行2006年8月14日買入美元旅行支票一張計(jì)US$1000如數(shù)付給現(xiàn)金，支票寄交紐約乙銀行辦理托收（人民幣匯率見表71）。9月2日經(jīng)乙銀行收妥并如數(shù)貸記甲銀行在該行的美元賬戶。假定買入支票時(shí)的美元與人民幣時(shí)價(jià)匯率為US$100=￥795.66；規(guī)定的固定匯率為US$100=￥798.00。表71中國工商銀行人民幣即期外匯牌價(jià)表日期：2

4、006年8月14日星期一單位：人民幣100外幣序號(hào)幣種匯買、匯賣中間價(jià)現(xiàn)匯買入價(jià)現(xiàn)鈔買入價(jià)賣出價(jià)基準(zhǔn)價(jià)1美元(USD)797.25795.66789.28798.84797.252港幣(HKD)102.52102.31101.49102.73102.523日元(JPY)6.91406.88636.66516.94176.91163表7.3存放同業(yè)科目分戶賬戶名：紐約乙銀行幣別：美元2006年原幣人民幣月日摘要借方貸方借或貸余額匯率借方貸

5、方借或貸余額92收妥美元旅行支票1000借1000795.667956.60借7956.602.定價(jià)法，又稱固定匯率法，此法首先應(yīng)確定每種外幣折合人民幣的固定匯率，也稱記賬匯率。這種固定匯率一般每一結(jié)算期或會(huì)計(jì)年度確定一次，確定后在該期間不作輕易變動(dòng)。另外采用此法需設(shè)置貨幣兌換科目作為橋梁。貨幣兌換科目下應(yīng)分為外幣戶和人民幣戶。為了解各種外幣增減及余缺情況，外幣戶還需按每種貨幣設(shè)置。而貨幣兌換科目人民幣戶則不必分幣別。當(dāng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，

6、將有關(guān)外幣一律按照確定的固定匯率折合人民幣，與貨幣兌換科目的該外幣戶轉(zhuǎn)賬，而將外幣按當(dāng)日匯率折算實(shí)際收付的人民幣金額，則與貨幣兌換科目的人民幣戶核算?！纠?2】甲銀行2006年8月14日買入美元旅行支票一張計(jì)US$1000如數(shù)付給現(xiàn)金，支票寄交紐約乙銀行辦理托收（人民幣匯率見表71）。9月2日經(jīng)乙銀行收妥并如數(shù)貸記甲銀行在該行的美元賬戶。假定買入支票時(shí)的美元與人民幣時(shí)價(jià)匯率為US$100=￥795.66；規(guī)定的固定匯率為US$100=￥

7、798.00。按定價(jià)法記賬，買入時(shí)會(huì)計(jì)分錄為：借：貨幣兌換（人民幣戶）￥7956.60貸：庫存現(xiàn)金￥7956.60借：其他應(yīng)收款——買入外幣票據(jù)（US$100=￥798.00）￥7980.00貸：貨幣兌換（美元戶）￥7980.00收妥時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：存入同業(yè)——紐約乙銀行（US$100=￥798.00）￥7980.00貸：其他應(yīng)收款——買入外幣票據(jù)（US$100=￥798.00）￥7980.00將會(huì)計(jì)分錄登入有關(guān)賬戶，如表74、表7