中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序

1、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號——針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序第一章總則第一條為了規(guī)范注冊會計師針對已評估的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則適用于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。第三條注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，并針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。第四條在確定總體應(yīng)對措施以及設(shè)計和實施進(jìn)一步

2、審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷。第二章針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施第五條注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定下列總體應(yīng)對措施：（一）向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（二）分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（三）提供更多的督導(dǎo)；（四）在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解；（五）對擬實施審計程序的性質(zhì)、

3、時間和范圍作出總體修改。第六條注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重括控制測試和實質(zhì)性程序。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)本章的規(guī)定考慮進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；根據(jù)本準(zhǔn)則第四章的規(guī)定設(shè)計和實施控制測試；根據(jù)本準(zhǔn)則第五章的規(guī)定設(shè)計和實施實質(zhì)性程序；根據(jù)本準(zhǔn)則第六章的規(guī)定評價列報的適當(dāng)性。第九條注冊會計師設(shè)計和實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險具備明確的對應(yīng)關(guān)系。在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計

4、程序的性質(zhì)是最重要的。第十條在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）風(fēng)險的重要性；（二）重大錯報發(fā)生的可能性；（三）涉及的各類交易、賬戶余額、列報的特征；（四）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；（五）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。第十一條注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案。無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各