中山市個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析及改革研究.pdf

1、改革開放以來，我國(guó)居民收入普遍提高，與此同時(shí)，收入差距也不斷擴(kuò)大，建立和諧社會(huì)需要對(duì)過大的收入差距進(jìn)行調(diào)節(jié)，個(gè)人所得稅是重要的手段。1994年我國(guó)進(jìn)行稅制改革以來，個(gè)人所得稅成為稅收的新力軍，出現(xiàn)了快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。個(gè)人所得稅對(duì)于財(cái)政收入和收入分配調(diào)節(jié)方面的作用也漸漸被人們所重視。
　　在個(gè)人所得稅征收范圍不斷擴(kuò)大，稅額不斷增長(zhǎng)的同時(shí)，現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制的弊端也逐步突顯出來。主要表現(xiàn)為由于最低扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收累進(jìn)等級(jí)以及邊際稅率過高，

2、稅率不合理所造成的個(gè)人所得稅應(yīng)有的收入分配調(diào)節(jié)功能沒有充分發(fā)揮，在體現(xiàn)社會(huì)公平以及稅源征管不到位等方面引起的偷逃漏稅等問題屢屢發(fā)生。這些問題和弊端引起社會(huì)上和學(xué)術(shù)界的極大關(guān)注。國(guó)家對(duì)此也是高度重視，不僅多次強(qiáng)調(diào)要對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅體制進(jìn)行改革，還有構(gòu)建科學(xué)的個(gè)人所得稅稅收體制，使個(gè)人所得稅能夠沿著正確的方面繼續(xù)發(fā)展。在這樣的背景下，對(duì)具有拉近貧富差距的重要職能的個(gè)人所得稅的結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革就顯得日益突出。
　　本文從個(gè)人所得稅的課征制度出發(fā)，

3、結(jié)合中山市的實(shí)際情況，利用中山市個(gè)人所得稅的征管數(shù)據(jù)為數(shù)據(jù)支持，分析當(dāng)前形勢(shì)下個(gè)人所得稅在稅制方面存在的問題以及其征管機(jī)制存在的問題。結(jié)合當(dāng)前社會(huì)上對(duì)個(gè)人所得稅的認(rèn)知度及納稅遵從度，從另一個(gè)側(cè)面說明顯示的個(gè)人所得稅在稅率設(shè)計(jì)及費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)方面有一定的缺陷。通過對(duì)美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家的個(gè)人所得稅征收管理政策進(jìn)行分析，并總結(jié)相關(guān)成功經(jīng)驗(yàn)，以此進(jìn)行借鑒學(xué)習(xí)。提出對(duì)個(gè)人所得稅制度及征管機(jī)制進(jìn)行完善的幾點(diǎn)建議：在稅收體制上，改變現(xiàn)有的分類所得稅稅

4、制模式，推行綜合所得稅制；合理定位應(yīng)納稅所得額，重新調(diào)整設(shè)計(jì)稅率，減少稅率檔次，降低邊際稅率；擴(kuò)寬稅基，健全費(fèi)用扣除制度；加強(qiáng)個(gè)人所得稅稅源的源泉管理，堅(jiān)持實(shí)施個(gè)人所得稅代扣代繳的申報(bào)模式，積極推行自行申報(bào)模式；稅務(wù)機(jī)關(guān)注意自身建設(shè)，通過現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)，通過對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)、個(gè)人素質(zhì)的培訓(xùn)來全面提高征管水平；加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)代理人員的培訓(xùn)，規(guī)范稅務(wù)代理行業(yè)；加大力度進(jìn)行稅法宣傳，全面提高納稅人的納稅遵從度；稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大個(gè)人所得稅的執(zhí)法力