審計綜合題一

1、1、在審計工作中，注冊會計師為什么能利用內(nèi)部審計的工作成果如何考慮和利用內(nèi)部審計工作結(jié)果[本題涉及第18章]題目解析：答：A.。任何一種外部審計在對一個單位進(jìn)行審計時，都要對其內(nèi)部審計的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。這是因為：（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。外部審計人員在對被審計單位進(jìn)行審計時，要對內(nèi)控制度進(jìn)行測評，就須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況。（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。這就為外部審計利用

2、內(nèi)部審計工作的成果創(chuàng)造了條件。（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率節(jié)約審計費用。外部審計人員在對內(nèi)部審計會計師不得承辦不能勝任的業(yè)務(wù)的規(guī)定。其沒有執(zhí)行會計報表審計的經(jīng)驗和人員，卻承辦了審計業(yè)務(wù)。(4)X事務(wù)所和X事務(wù)所違反了不得允許他人以本所名義承辦業(yè)務(wù)的規(guī)定。協(xié)議規(guī)定雙方均可以對方名義招攬、承接業(yè)務(wù)。(5)X事務(wù)所違反了不得雇傭正在其他事務(wù)所工作的注冊會計師的規(guī)定；X事務(wù)所違反了注冊會計師不得跨所執(zhí)業(yè)的規(guī)定。(6)X事務(wù)所違反了

3、注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵循技術(shù)規(guī)范執(zhí)行業(yè)務(wù)的規(guī)定；其代行管理決策的職能。（7）X事務(wù)所違反了不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。4、試述會計師事務(wù)所的三級督導(dǎo)制度與三級復(fù)核制度之間有何聯(lián)系和區(qū)別？[本題涉及第36章]題目解析：答：會計師事務(wù)所的三級督導(dǎo)制度是為了保證會計事務(wù)所內(nèi)所有執(zhí)業(yè)人員從事的工作符合審計準(zhǔn)則的要求，各級督導(dǎo)人員對各層次的審計工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，必要時應(yīng)當(dāng)聘請相關(guān)的專家進(jìn)行協(xié)助。三級復(fù)核制度是為了保證工作底稿復(fù)核工

4、作的質(zhì)量，會計事務(wù)所制定的以主任會計師、部門經(jīng)理（或簽字注冊會計師）和項目經(jīng)理為復(fù)核人，對審計工作底稿進(jìn)行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。三級督導(dǎo)制度和三級復(fù)核制度的目的，兩者都是為了保證審計工作質(zhì)量的提高。5、注冊會計師及會計師事務(wù)所對于所掌握委托單位的資料和情況，在何種情況下，對外公布或提供給第三者沒有違反職業(yè)道德？[本題涉及第36章]題目解析：答：注冊會計師的職業(yè)性質(zhì)，決定了他能夠掌握和了解委托單位大量的資料和信息，有些屬于委托單位的機(jī)密

5、信息一旦外泄，可能會給委托單位造成經(jīng)濟(jì)損失，因此，除非得到委托單位的書面允許或法律法規(guī)要求公布外，及以下情況外，不得提供或泄密給第三者，也不能將其用于私人目的。（1）法院、檢察院及其他部門因工作需要，在按規(guī)定辦理了手續(xù)后，可依法查閱審計檔案中的有關(guān)審計工作底稿。（2）注冊會計師協(xié)會對執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行檢查時，可查閱審計檔案。（3）不同會計師事務(wù)所的注冊會計師，因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰?，并?jīng)委托人同意，在下列情況，辦理了有關(guān)手續(xù)后，可以要求查閱審計檔案

6、：一是被審計單位更換了會計師事務(wù)所，后任注冊會計師可以調(diào)閱前任注冊會計師的審計檔案；二是基于合并會計報表審計業(yè)務(wù)的需要，母公司所聘的注冊會計師可以調(diào)閱子公司所聘注冊會計師的審計檔案；三是會計師事務(wù)所認(rèn)為合理的其他情況。6、何謂注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度具體要求有哪些？[本題涉及第34章]題目解析：答：應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。具體地說，職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度可從消極和積極兩方面去理

7、解。前者是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時不得拖拖拉拉、馬馬虎虎，應(yīng)當(dāng)沒有過失和欺詐行為；后者是指注冊會計師應(yīng)以高度的責(zé)任感去理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，完成審計任務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎的實質(zhì)是，它要求注冊會計師履行專業(yè)職責(zé)時應(yīng)當(dāng)具備足夠的專業(yè)勝任能力、具備一絲不茍的責(zé)任感并保持應(yīng)有的慎重態(tài)度。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)注意評價自己的能力，評價自己的知識、經(jīng)驗和判斷水平是否可以勝任所承擔(dān)的責(zé)任。如果不具備這種能力，則應(yīng)考慮向?qū)＜易稍兓蚓芙^接受委托。如果某

8、項業(yè)務(wù)注冊會計師無法勝任或不按時完成的話，他應(yīng)當(dāng)拒絕接受該項業(yè)務(wù)。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊會計師應(yīng)對客戶和社會公眾盡職盡責(zé)，勤勉地發(fā)揮自己的專業(yè)技能。職業(yè)謹(jǐn)慎要求注冊會計師應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)技術(shù)規(guī)范和道德準(zhǔn)則，對其所負(fù)責(zé)的各項業(yè)務(wù)都應(yīng)妥善規(guī)劃與監(jiān)督。應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎是一個職業(yè)概念，也是一個法律概念。在西方的案例法中，常常對什么是應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎從法律上做出解釋，例如在麥克遜羅賓斯案件中，法官認(rèn)為注冊會計師未對存貨進(jìn)行檢查，未對應(yīng)收帳款余額進(jìn)行征詢，是一