重大2015年審計學 ( 第3次作業(yè) )

1、第3次作業(yè)次作業(yè)一、填空題（本大題共一、填空題（本大題共2020分，共分，共5小題，每小題小題，每小題4分）分）1.對于資產(chǎn)項目的審計，其目標主要是防止高估期末余額，虛增資產(chǎn)，而對于負債項目的審計，其目標主要是防止______。2.被審計單位應(yīng)當在自接到審計報告之日起______日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或?qū)徲嫏C關(guān)。分析與提示：審計報告應(yīng)征求被審計單位意見，時間一般為10天。3.在固定樣本量抽樣中，CPA對一個______的樣本實施檢

2、查，且等到某一確定規(guī)模的樣本全部選取、審查完以后，才作出審計結(jié)論。4.為了解被審計單位及其______而實施的程序稱為“風險評估程序”。5.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括______準則。二、簡答題（本大題共二、簡答題（本大題共3535分，共分，共7小題，每小題小題，每小題5分）分）1.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師決定了解被審計單位的行業(yè)狀況，以識別與行業(yè)有關(guān)的重大錯報風險。請回答：注冊會計師主要應(yīng)從哪些方面了解被審計單位的行

3、業(yè)狀況？2.在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應(yīng)當考慮重要性。試說明：重要性與審計風險之間存在何種關(guān)系3.L注冊會計師在對F公司2005年度財務(wù)報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）工資計算單與工資發(fā)放單（5）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并

4、簡要說明理由。4.中國注冊會計師新的執(zhí)業(yè)準則體系開始實施后，ABC會計師事務(wù)所正在組織全體執(zhí)業(yè)人員進行學習。下面是ABC會計師事務(wù)所要求全體執(zhí)業(yè)人員思考并回答的幾個具體問題，請代為解答：（1）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中，除了包含鑒證業(yè)務(wù)準則外，還包含哪些組成部分？各個組成部分的性質(zhì)如何？它們之間是何種關(guān)系？（2）鑒證業(yè)務(wù)準則在中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中處于何種地位？由哪個準則統(tǒng)領(lǐng)？如按鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對象的不同，鑒證業(yè)務(wù)

5、準則可以分為哪些主要的類別？哪個類別屬于鑒證業(yè)務(wù)準則的核心部分？（3）哪一類審計準則是整個審計準則體系的核心準則？在現(xiàn)行審計準則中，普遍體現(xiàn)了哪方面的要求？5.注冊會計師在對紅光科技公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制制度具有嚴重缺陷。在此情況下，注冊會計師能否依賴下列證據(jù)：（1）銷售發(fā)票副本。（2）存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息（不涉及至檢查相關(guān)的所有權(quán)憑證）。（3）律師提供的聲明書。（4）管理層聲明書。（5）會計記錄。（6）對行業(yè)成本變化趨

6、勢的分析。6.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，承辦V公司（準備上市）2007度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2006年底與V公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務(wù)所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務(wù)，并且，通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤?guī)模的其他會計師事務(wù)所進行比較，簽訂了業(yè)務(wù)約定書；（2）ABC會計師事務(wù)所與V公司簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1500000元，V公司在ABC會計師事務(wù)所提交審計報告時

7、支付50%的審計費用，剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；（3）在簽訂（2）2007年1月1日分別借入三年期3000萬元、年利率6%的專門借款和兩年期2000萬元、年利率10%的一般借款，用于擴建生產(chǎn)大樓，工程于2007年7月開始，首先購入工程物資2340萬元，2007年9月領(lǐng)用該工程物質(zhì)800萬元，同時用借款支付工程費用500萬元。閑置的專門借款進行短期投資，在2007年后半年取得的收益為5萬元，沖減了財務(wù)費用，在審計該借款利息

8、時，全年合計計提利息共380萬計入在建工程。該工程至2007年12月31日尚未完工。（3）晉城公司會計政策規(guī)定，采用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊，每年年度終了對固定資產(chǎn)進行逐項檢查，考慮是否計提固定資產(chǎn)減值準備。晉城公司某一生產(chǎn)用設(shè)備于2006年1月開始計提折舊，原值2000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為200萬元。2006年12月31日經(jīng)審計的該項固定資產(chǎn)的賬面價值為1800萬元，該項固定資產(chǎn)計提減值準備20萬元，2006年1

9、2月31日再次估計該固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值為0。自2007年1月起該項固定資產(chǎn)因故停用，Y公司因此未計提2007年度的折舊。（4）晉城公司為R公司向銀行借款100萬元提供擔保。2007年10月，R公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求晉城公司承擔連帶償還責任，支付借款本息130萬元。2008年2月22日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由晉城公司支付借款本息130萬元，并于2008年2月28

10、日執(zhí)行完畢。晉城公司在2007年度未對該訴訟案件作相應(yīng)的會計處理。（5）晉城公司于2007年12月向甲公司銷售一批產(chǎn)品（增值稅稅率為17%），該批產(chǎn)品的銷售收入為3000萬元（不含增值稅額），成本為2000萬元，貨款將于2008年4月收取，晉城公司按規(guī)定在2007年12月進行了相應(yīng)的會計處理。由于質(zhì)量問題，該批產(chǎn)品于2008年2月16日被退回，已取得應(yīng)退回的增值稅有關(guān)證明。晉城公司直接沖減了2008年2月份收入、成本等科目。要求：（一）

11、如果不考慮重要性水平，針對上述事項，請分別回答注冊會計師是否需要提出審計處理建議？若需提出審計調(diào)整建議，請直接列示審計調(diào)整分錄（不考慮錯報對當期所得稅費用、期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響，如果需要計算的，請分析計算）。（二）如果考慮審計重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項中的第（2）、（3）、（4）事項，并且被審計單位不同意注冊會計師對上述事項提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請分別指出針對上述事項，注冊會計師應(yīng)

12、出具何種類型的審計報告？并簡要說明理由。假設(shè)程濤根據(jù)在審計計劃中制定的晉城公司2007年度財務(wù)報表層次的重要性水平為190萬元，審計前晉城公司2007年度實現(xiàn)的利潤總額為240萬元。2.北京大華會計師事務(wù)所于2007年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計委托，該公司注冊資本為2000萬元，審計前財務(wù)報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。北京大華會計師事務(wù)所委派該所注冊會計師A和B共同承擔ABC公司的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的重要性水平