廣東省04532財務會計專題2018年10月串講

1、《財務會計專題財務會計專題》串講復習資料串講復習資料2018年10月20日溫馨提示：單項選擇題和多項選擇題的數(shù)字指練習冊上的題，溫馨提示：單項選擇題和多項選擇題的數(shù)字指練習冊上的題，P1指教材頁碼。指教材頁碼。專題一：外幣會計專題一：外幣會計一、單項選擇題：1、2、3、4、5、6二、多項選擇題：1、2、3、5、6、7、8、10、11三、名詞解釋：【記帳本位幣】（P1）：會計上記帳所使用的貨幣【外幣】（P1）：記帳本位幣以外的貨幣【外匯】

2、（P1）：以外國貨幣表示的國際支付手段【匯率】（P2）：又稱匯價，指一個國家的貨幣兌換成另一個國家貨幣的比率【匯兌損益】（P4）：企業(yè)在進行外幣業(yè)務會計處理時，由于所采用的匯率不同，而產生的折合成記帳本位幣的差額【外幣會計報表折算】（P21）：為了特定的目的，將以外幣表示的會計報表折算為以記帳本位幣或規(guī)定的貨幣表示的會計報表的過程四、簡答題：1、簡述外幣業(yè)務的“兩筆業(yè)務觀”的主要內容？（P6）答：把外幣交易的發(fā)生及隨后的貨款結算看成是兩

3、筆交易，也即將交易的發(fā)生作為完成的標志，所確認的購貨成本或銷售收入決定于購貨或銷貨日的匯率，以后不再因匯率變動而調整；在購、銷交易中形成的應付、應收外幣賬款應承受匯率變動的影響，用現(xiàn)行匯率換算應收、應付外幣賬款而形成的折算損益作為單獨的匯兌損益項目或作為“財務費用”項目予以反映。2、簡述外幣會計報表折算的目的？（P2122）答：1為會計信息需求者提供特種報表為向國外投資者、債權人等會計信息需求者提供本企業(yè)的會計報表，滿足國際金融市場上投

4、融資的需要；或企業(yè)若以某一種外幣作為記賬本位幣編制會計報表，根據(jù)有關法律規(guī)定，于會計期末也必須折算成以規(guī)定的貨幣表述的會計報表。2為編制合并會計報表服務為母公司和子公司的投資人、債權人以及其他相關利益關系人提供有用的會計信息，需要將境外子公司以外幣編制的個別會計報表折算成母公司記賬本位幣的會計報表。3、簡述我國外幣會計報表的具體規(guī)定？P45答：1資產負債表（1）所有資產、負債類項目均按合并會計報表決算日的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣

5、。（2）所有者權益類項目除“未分配電利潤”項目外，均按照發(fā)生時的市場匯率折算為母公司的記賬本位幣。（3）“未分配利潤”項目以折算后利潤分配表中該項目的金額直接填列。（4）折算后資產類項目與負債類項目和所有者權益類項目合計數(shù)的差額，作為外幣會計報表折算差額，在“未分配利潤”項目下單列項目反映。（5）年初數(shù)按照上年折算后的資產負債表有關項目金額列示。2利潤表和利潤分配表（1）利潤表所有項目和利潤分配表有關反映發(fā)生額的項目，應當按照合并會計報

6、表的會計期間的平均匯率折算為母公司的記賬本位幣，也可以采用合并會計報表決算日的市場匯率折算，但應當在合并會計報表附注中說明。（平均匯率根據(jù)當期期初、期末市場匯率計算確定，也可以用其他方法）3、簡述編制合并會計報表需要進行抵消的項目（P146）答：1）母公司對子公司的長期股權投資項目和子公司所有者權益項目的抵銷2）企業(yè)集團內部債權，債務的抵銷3）企業(yè)集團內部商品交易業(yè)務的抵銷4）企業(yè)集團內部長期資產交易業(yè)務的抵銷五、核算題：1、2、3、4

7、、7專題三：所得稅會計專題三：所得稅會計一、單項選擇題：1、4、5、7、11、12、16二、多項選擇題：1、2、6、7、8三、名詞解釋1、【所得稅會計】（P306）：研究有關所得稅處理的會計理論和方法，是財務會計的一個重要領域2、【會計利潤】（P308）：根據(jù)財務會計準則的規(guī)定、依據(jù)財務會計方法，通過會計的程序確認的扣除所得稅費用之前的利潤總額3、【應稅利潤】（P308）：根據(jù)國家稅法的規(guī)定計算確認的利潤，是企業(yè)申報納稅和政府稅收機關核

8、定企業(yè)應納稅額的利潤，也稱應稅所得額。4、【應付稅款法】（P312）：將本期稅前會計利潤與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益5、【永久性差異】（P308）：在某一會計期間，由于會計準則和稅法在計算收益，費用或損失時的計算口徑不同而產生的稅前會計利潤和應稅利潤之間的差異6、【所得稅】（P311）：也稱所得稅費用，它是根據(jù)權責發(fā)生制的原則確認的，與當期收入相配合的所得稅金額7、【應交所得稅】（P311）：根據(jù)稅法的規(guī)定，

9、按照適用稅率和規(guī)定的應稅利潤計算的企業(yè)應交納的所得稅。8、【納稅影響會計法】（P313）：將本期會計利潤與納稅所得之間的暫時性差異造成的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期。9、【時間性差異】（P309）：稅法與會計準則在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應稅利潤之間的差異四、簡答題1、簡述所得稅性質的兩種觀點（P307）答：1）所得稅是收益的分配，主張所得稅是收益分配的理論認為，企業(yè)本期利潤中負擔的所得稅是企業(yè)純收

10、入的一部分，其性質屬于利潤的分配，而不是費用，其性質與企業(yè)為取得收入而發(fā)生的與之配比的費用是不同的2）所得稅是費用，主張所得稅是一項費用的理論認為，對企業(yè)來說，為取得凈利潤而以生的一切支出都是費用，所得稅也是企業(yè)為最終獲得凈利潤而必須發(fā)生的支出，應作為企業(yè)的一項費用，在凈利潤前扣除。五、核算與計算題：1、2、4、5專題四：獨資、合伙與分支機構會計專題四：獨資、合伙與分支機構會計一、單項選擇題：1、2、3、4、5、6、7二、名詞解釋：1、