出口企業(yè)出口退稅賬務處理doc_第1頁
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文檔簡介

1、1全省出口退稅工作會議材料之九出口企業(yè)帳務處理輔導(僅供參考)外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關帳務處理按照《出口貨物退(免)稅管理辦法》規(guī)定,出口企業(yè)出口的貨物必須進行財務處理才能辦理退稅。一、外貿(mào)企業(yè)涉及出口退稅的主要明細帳外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅必須設置的明細帳有:庫存出口商品帳、自營出口商品帳、應收(付)外匯帳款明細帳、應交稅金(增值稅)明細帳等:(1)庫存出口商品帳:是核算企業(yè)盈虧情況的重要帳冊,是按商品代碼、商品品名、記載數(shù)量、金額等設置的明

2、細帳。以購進的出口貨物增值稅專用發(fā)票為做帳依據(jù)。商品必須嚴格按照實際應付的全部款項扣除增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款,為該商品的進價成本。在貨物購進入庫時,按照相應的會計分錄,在出口商品庫存帳各欄目逐欄記錄。2、自營出口銷售帳:是核算出口銷售的重要依據(jù),必須嚴格按制度規(guī)定向銀行辦理交單的口徑為銷售收入。自營出口銷售帳是按商品代碼、商品品名、銷售成本、銷售收入、金額等設置的。以出口企業(yè)開具的出口銷售發(fā)票為做帳依據(jù)。3a、企業(yè)購入貨物準予

3、從銷項稅額中抵扣的增值稅,按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,記入“進項稅額”欄,進口貨物繳納的增值稅也記入“進項稅額”欄;b、企業(yè)按規(guī)定已繳納的增值稅記入“已交稅金”欄;c、企業(yè)內(nèi)銷貨物的增值稅記入“銷項稅額”欄;d、出口企業(yè)外銷貨物適應零稅率,不記銷項稅金,并向稅務機關申請退還出口貨物的進項稅,收到退稅款后記入“出口退稅”欄;e、“進項稅額轉出”欄反映出口企業(yè)計稅金額乘以征、退稅率之差計算的不予退稅部分;f、應交增值稅明細帳期末借方余

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