出口企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理doc

1、1全省出口退稅工作會(huì)議材料之九出口企業(yè)帳務(wù)處理輔導(dǎo)（僅供參考）外貿(mào)企業(yè)出口退稅有關(guān)帳務(wù)處理按照《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定，出口企業(yè)出口的貨物必須進(jìn)行財(cái)務(wù)處理才能辦理退稅。一、外貿(mào)企業(yè)涉及出口退稅的主要明細(xì)帳外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅必須設(shè)置的明細(xì)帳有：庫(kù)存出口商品帳、自營(yíng)出口商品帳、應(yīng)收（付）外匯帳款明細(xì)帳、應(yīng)交稅金（增值稅）明細(xì)帳等：（1）庫(kù)存出口商品帳：是核算企業(yè)盈虧情況的重要帳冊(cè)，是按商品代碼、商品品名、記載數(shù)量、金額等設(shè)置的明

2、細(xì)帳。以購(gòu)進(jìn)的出口貨物增值稅專用發(fā)票為做帳依據(jù)。商品必須嚴(yán)格按照實(shí)際應(yīng)付的全部款項(xiàng)扣除增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款，為該商品的進(jìn)價(jià)成本。在貨物購(gòu)進(jìn)入庫(kù)時(shí)，按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，在出口商品庫(kù)存帳各欄目逐欄記錄。2、自營(yíng)出口銷售帳：是核算出口銷售的重要依據(jù)，必須嚴(yán)格按制度規(guī)定向銀行辦理交單的口徑為銷售收入。自營(yíng)出口銷售帳是按商品代碼、商品品名、銷售成本、銷售收入、金額等設(shè)置的。以出口企業(yè)開具的出口銷售發(fā)票為做帳依據(jù)。3a、企業(yè)購(gòu)入貨物準(zhǔn)予

3、從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄，進(jìn)口貨物繳納的增值稅也記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”欄；b、企業(yè)按規(guī)定已繳納的增值稅記入“已交稅金”欄；c、企業(yè)內(nèi)銷貨物的增值稅記入“銷項(xiàng)稅額”欄；d、出口企業(yè)外銷貨物適應(yīng)零稅率，不記銷項(xiàng)稅金，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，收到退稅款后記入“出口退稅”欄；e、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”欄反映出口企業(yè)計(jì)稅金額乘以征、退稅率之差計(jì)算的不予退稅部分；f、應(yīng)交增值稅明細(xì)帳期末借方余