注銷稅務(wù)登記清稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿

1、企業(yè)清稅鑒證工作底稿征求意見稿第1頁共53頁注銷稅務(wù)登記清稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿工作底稿（征求意見第七稿）（征求意見第七稿）2011年11月21日索引導(dǎo)引、………………………………………………………22第一部分、清稅范圍………………………………………22第二部分、操作指南………………………………………25第三部分、鑒證稅種………………………………………55第四部分、鑒證工作底稿…………………………………532第五部分、鑒證報(bào)告…………………

2、……………………3253附件：法律、法規(guī)、規(guī)章文件夾附件：綜合類、所得稅、增值稅、營業(yè)稅底稿企業(yè)清稅鑒證工作底稿征求意見稿第3頁共53頁令第512號(hào)）等相關(guān)法規(guī)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]60號(hào)）及國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)清算所得稅申報(bào)表的通知》(國稅函[2009]388號(hào))及天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局公告2011年第6號(hào)《企業(yè)清算環(huán)節(jié)所得稅管理暫行辦法

3、》，開展清稅鑒證業(yè)務(wù)。二、注銷清稅鑒證業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受委托對(duì)注銷稅務(wù)登記清稅納稅申報(bào)的信息實(shí)施必要審核程序，并出具鑒證報(bào)告，以增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)信息信任程度的一種業(yè)務(wù)。注銷清稅鑒證業(yè)務(wù)，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等相關(guān)稅種涉稅事項(xiàng)的處理。有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章規(guī)定，企業(yè)注銷稅務(wù)登記需要進(jìn)行清稅納稅申報(bào)，企業(yè)所得稅需要將清算期作為單

4、獨(dú)的納稅年度進(jìn)行匯算清繳申報(bào)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)項(xiàng)目還要進(jìn)行企業(yè)所得稅項(xiàng)目清算和土地增值稅項(xiàng)目清算的納稅申報(bào)工作。按照相關(guān)稅種的納稅申報(bào)要求，除了企業(yè)所得稅是按季預(yù)繳稅款外，其他稅種均為按月、按次申報(bào)到期稅款。因此，注銷清稅鑒證業(yè)務(wù)中，除了企業(yè)所得稅是將清算期作為納稅年度進(jìn)行匯算清繳外，其他稅種均按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定在各個(gè)日常申報(bào)期內(nèi)，進(jìn)行納稅申報(bào)工作。三、注銷清稅鑒證期間的確定：注銷清稅鑒證期間分為兩個(gè)部分：（一）經(jīng)營期：經(jīng)營期

5、是指從企業(yè)實(shí)際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期限。其中，經(jīng)營期又分為：1、納稅人經(jīng)營期鑒證年數(shù)的確認(rèn)：納稅人經(jīng)營期較長的其經(jīng)營期鑒證年度不應(yīng)低于四個(gè)完整的納稅年度，具體確認(rèn)其注銷稅務(wù)登記清稅鑒證的經(jīng)營期年數(shù)，應(yīng)根據(jù)納稅人所屬區(qū)域主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體要求確定。2、納稅人終止生產(chǎn)經(jīng)營的日期不足一個(gè)納稅年度的視同一個(gè)納稅年度，確認(rèn)其為注銷清稅鑒證的一個(gè)鑒證年度。（二）清算期：企業(yè)所得稅清算期間是指企業(yè)實(shí)際