“營改增”對鐵路運輸企業(yè)的影響及對策研究

1、“營改增營改增”對鐵路運輸企業(yè)的影響及對策對鐵路運輸企業(yè)的影響及對策研究研究摘要：“營改增”是我國稅制改革的重要內(nèi)容，也是實現(xiàn)我國結構性減稅的關鍵舉措。本文針對“營改增”政策對鐵路運輸企業(yè)的影響，首先介紹了鐵路運輸企業(yè)“營改增”政策的主要內(nèi)容，進而分析了“營改增”政策的實施對鐵路運輸企業(yè)產(chǎn)生的具體影響，并就提高“營改增”政策環(huán)境下鐵路運輸企業(yè)的稅務籌劃能力，提出了幾項具體的建議措施。下載關鍵詞：“營改增”；鐵路運輸企業(yè)；稅務在《關于將鐵

2、路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》印發(fā)以后，我國鐵路運輸行業(yè)正式納入“營改增”試點范圍，明確規(guī)定提供的鐵路運輸服務適用11%稅率，收派服務適用6%稅率；鐵路國際運輸服務適用零稅率，同時延續(xù)鐵路運輸服務原營業(yè)稅優(yōu)惠政策。鐵路運輸行業(yè)“營改增”政策的推進實施，對我國鐵路運輸企業(yè)的收入、生產(chǎn)成本以及整體利潤收益產(chǎn)生非常大的影響。為了確?！盃I改增”政策實施以后，鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營利潤能夠穩(wěn)步提升，鐵路運輸企業(yè)管理部門必須結合“營改增”

3、政策的相關要求，全面分析“營改增”政策對鐵路企業(yè)的具體影響，進而通過有效的財務管理、稅收管理以及內(nèi)部經(jīng)營管理等措施，提高稅務籌劃水平，確保鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健。一、鐵路運輸企業(yè)“營改增”政策主要內(nèi)容增值稅性質(zhì)屬于價稅分離的價外稅，在“營改增”以前，鐵路運輸行業(yè)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，根據(jù)營業(yè)額采取全額計稅的管理方式，在納稅管理中存在著重復計稅的問題?！盃I改增”政策的實施，可以有效地解決這一問題，而且鐵路運輸企業(yè)能夠產(chǎn)生增值額，采取按照抵

4、扣進項稅征收增值稅的征管辦法也相對較為合理。鐵路運輸企業(yè)“營改增”政策的內(nèi)容主要包括以下幾方面：在納稅人管理方面，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。在增值稅的計稅方法上，一般納稅人采用由國家財政部與稅務總局所規(guī)定的一般計稅方法，也就是納稅額為當期銷項稅額扣除當期進項稅額部分；小規(guī)模納稅人則采取簡易計稅方法，也就是應納稅額為銷售額與稅率乘積。一般納稅人提

5、供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。在發(fā)票管理方面，對于所有的增值稅應稅行為，統(tǒng)一采用增值稅專用發(fā)票與增值稅普通發(fā)票，在鐵路運輸企業(yè)提供應稅服務時，需要開具增值稅專用發(fā)票，并詳細注明銷售額與進項稅額，對于免征增值稅的應稅行為則不得開具增值稅專用發(fā)票。二、“營改增”政策對鐵路運輸企業(yè)的具體影響分析（一）“營改增”政策對鐵路運輸企業(yè)利潤收入及稅負的影響分析“營改增”在鐵路運輸行業(yè)實施以后，由于稅率的增加，

6、在短時間內(nèi)將會造成鐵路運輸企業(yè)的稅負出現(xiàn)上升的趨勢，這會對鐵路運輸企業(yè)的盈利。（三）加強鐵路運輸企業(yè)的納稅籌劃管理在鐵路運輸企業(yè)“營改增”政策下，鐵路運輸企業(yè)應該進一步的提高自身的稅務籌劃能力。在稅務籌劃工作的開展上，可以積極邀請財稅的專家指導稅務籌劃工作，特別是強化對鐵路收入、支出的審核管理。在具體的稅務籌劃過程中，應該嚴格按照收入數(shù)據(jù)實際情況進行細分，按照不同的稅率核算銷項稅額以及提供業(yè)務服務的不同，套算稅率及增值稅稅額。例如，“營

7、改增”相關政策規(guī)定中，對于鐵路運輸企業(yè)中的的快遞服務，其交通運輸部分適用11%稅率，其收派服務則適用6%稅率。在納稅籌劃中應該全面考慮各種稅額影響因素，準確的進行稅率套算。（四）積極申請必要的財政及政策扶持由于鐵路運輸企業(yè)“營改增”實施以后，存在著進項抵扣項目并不充分的問題，因此一些企業(yè)出現(xiàn)了稅負增加的風險，為了避免鐵路運輸企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營陷入困境，鐵路運輸企業(yè)應該積極地申請國家出臺的相關補貼政策規(guī)定，并向稅務管理部門提出合理的稅務建議，

8、積極地爭取國家公益性的運輸補貼，以確保鐵路運輸企業(yè)基本稅負的穩(wěn)定，適應“營改增”政策環(huán)境的變化。四、結語營改增政策的實施，對鐵路運輸企業(yè)的納稅管理、經(jīng)營創(chuàng)效等都帶來了一系列的影響。為了盡可能的減少“營改增”政策對鐵路運輸企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不利影響，應該合理的采取完善會計核算、優(yōu)化資產(chǎn)管理、擴大增值稅抵扣以及積極爭取優(yōu)惠扶持政策等措施，確?！盃I改增”政策使鐵路運輸企業(yè)經(jīng)營效益得到平穩(wěn)提升。參考文獻：何華芬.鐵路運輸企業(yè)營改增后的困境與對策[J