公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響分析

1、公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響分析【摘要】在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展趨于多元化和國(guó)際化，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的內(nèi)部環(huán)境，要求企業(yè)更應(yīng)注重內(nèi)部控制體系的建立、執(zhí)行、監(jiān)督及評(píng)價(jià)。影響公司內(nèi)部控制有效性的因素很多，這其中公司治理機(jī)制對(duì)內(nèi)部控制的影響尤為突出。本文站在公司治理結(jié)構(gòu)的角度，從內(nèi)部控制的基本理論入手，通過公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的關(guān)系，研究公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響。【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制公司治理結(jié)構(gòu)影響一、內(nèi)部控制理論的概述

2、（一）內(nèi)部控制理論的產(chǎn)生背景20世紀(jì)初由于企業(yè)的規(guī)?；唾Y本大眾化，出現(xiàn)了有限責(zé)任公司和股份有限公司的公司組織形式，從而使所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，所有者與經(jīng)營(yíng)者之間建立了委托代理關(guān)系。但隨著權(quán)責(zé)關(guān)系的不斷明確、經(jīng)營(yíng)行為的日益規(guī)范和管理效率的迅速提高，委托人與代理人之間就出現(xiàn)了利益不一致和信息不對(duì)稱的矛盾。在這種情況下，為了解決兩權(quán)分離所帶來的這一矛盾，最大限度地防范代理人的“道德風(fēng)險(xiǎn)”與“逆向選擇”行為，客觀反映代理人受托責(zé)任的履行情況，就

3、必須建立一套組織、制約、檢查和考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支行為的制度。（二）內(nèi)部控制的內(nèi)涵COSO委員會(huì)于1992年在其《內(nèi)部控制――整體框架》中對(duì)內(nèi)部控制（一）公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。2005年4月26日經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于上市公司股權(quán)分置改革試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》，標(biāo)志著股權(quán)分置改革試點(diǎn)工作正式啟動(dòng)。截至2006年12月31日，已經(jīng)有1080家公司完成股權(quán)分置改革，中國(guó)的

4、股權(quán)分置改革已被宣告基本完成。股權(quán)分置改革是我國(guó)資本市場(chǎng)一項(xiàng)基本制度變革，其本質(zhì)一方面是推動(dòng)資本市場(chǎng)的機(jī)制轉(zhuǎn)換，消除非流通股與流通股的流通制度差異，強(qiáng)化市場(chǎng)對(duì)上市公司的約束機(jī)制，而另一方面也是改善上市公司治理結(jié)構(gòu)，完善上市公司內(nèi)部控制的有效途徑。但從實(shí)踐中看，股權(quán)分置改革后上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)仍不合理，“內(nèi)部人控制”問題仍然是一大難題，股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理是內(nèi)部控制失效的根本原因。（2）董事會(huì)結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的影響。董事會(huì)規(guī)模過大，就會(huì)使公司在內(nèi)部

5、交流、取得一致方面耗費(fèi)更多的時(shí)間和精力，可能成為相關(guān)人員拉幫結(jié)派的溫床。同時(shí)，我國(guó)上市公司的董事會(huì)很少設(shè)立職能委員會(huì)，所以，人數(shù)較少的董事會(huì)高效精干，對(duì)內(nèi)部控制的有效性具有正面的影響。董事長(zhǎng)與總經(jīng)理兩職分離，可以形成相互制衡的機(jī)制，維護(hù)董事會(huì)監(jiān)督的獨(dú)立性和有效性。而兩職一旦合一，盡管克服了兩者因角色不同帶來的矛盾和沖突，有利于企業(yè)提高創(chuàng)新的自由度和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，但這意味著總經(jīng)理自己監(jiān)督自己，從而難保監(jiān)督機(jī)制的有效性。公司治理的核心是建立一個(gè)