淺談事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建立

1、淺談事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建立淺談事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建立[摘要]本文通過分析事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度中存在的問題及原因提出了建立完善內(nèi)部會計控制的幾點建議。[關鍵詞]事業(yè)單位內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分內(nèi)部會計控制是內(nèi)部控制的基礎和核心在單位管理系統(tǒng)中占有很重要的地位。事業(yè)單位建立切實可行的內(nèi)部會計控制制度能有效地防控財務風險。一、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制的涵義內(nèi)部會計控制是指單位為了提高會計信息

2、質(zhì)量保護資產(chǎn)的安全、完整確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部會計控制的基本目標為:1.規(guī)范單位會計行為保證會計資料真實、完整。2.堵塞漏洞、消除隱患防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為保護單位資產(chǎn)的安全、完整。3.確保國家有關法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。二、事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題1.費用支出缺乏有效控制在日常具體工作中用一般財經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度。如對于行政經(jīng)費的支出特別

3、是招待費、辦公費、會議費、水電費等普遍缺乏嚴格的控制標準即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標準但仍較多采用實報實銷制。2.財務管理弱化一些事業(yè)單位內(nèi)部牽制制度、財務處理程序制度、財務分析制度等基本內(nèi)部會計控制制度建立不夠完善。會計人員的工作就是記賬、算賬、報賬不了解本單位重要事項的決策、實施過程和結果不能實施有效的財務控制和監(jiān)督。財務定期或不定期抽查制度不健全出現(xiàn)延期上繳收入挪用公款問題。票據(jù)管理不到位。事業(yè)單位的票據(jù)分為來自財政部門的票據(jù)和單位自

4、購或自印的票據(jù)主要用于非稅收入的收取及往來方面的收款。事業(yè)單位在票據(jù)管理上有時存在混亂主要表現(xiàn)在隨便認購、領用、核銷票據(jù)。3.崗位設置不合理一些事業(yè)單位在崗位設置上不相容職務相互分離的原則沒有得到充分體現(xiàn)存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。經(jīng)濟業(yè)務事項和會計業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間沒有實行職務分離或實行了職務分離而沒有相互制約出現(xiàn)管理漏洞。4.固定資產(chǎn)控制薄弱事業(yè)單位購置固定資產(chǎn)是采用政府集中采購方式在購進這個環(huán)節(jié)上得到

5、了有效的控制但在使用管理方面缺乏相應的內(nèi)部控制。如有的單位重錢輕物不遵守定期財產(chǎn)盤點制度購置的固定資產(chǎn)不及時入帳固定資產(chǎn)明細賬種類或品名不全、不細、不實不制作實物卡片造成資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。5.預算資金的使用缺乏計劃性一些事業(yè)單位預算編制比較粗糙沒有細化到具體項目上預算支出達不理貨幣資金業(yè)務全過程出納人員不得登記現(xiàn)金總賬保管支票簿的人員不能負責現(xiàn)金支出賬目和銀行存款目的調(diào)節(jié)貨幣資金支出的審批人員與出納人員、支票保管人員和銀行存款賬目

6、、現(xiàn)金賬目的記錄人員應當相互分離支票保管職務與支票印章保管職務應當相互分離。認真做好會計基礎工作的規(guī)范明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序做到會計業(yè)務處理規(guī)范化、標準化。單位內(nèi)部應將會計處理程序制定成冊包括會計科目設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計帳簿的設置與記帳要求等內(nèi)容做到原始憑證、記帳憑證、會計賬簿等每個環(huán)節(jié)的審核。例如在憑證和記錄控制的要求是:憑證預先連續(xù)編號對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟交易和事項及時編制憑證并記錄憑證

7、應簡單明了格式合理所有作廢的憑證都必須妥善保存已登賬的憑證應依序歸檔。會計部門建立嚴格的獨立稽核控制制度獨立稽核能夠保證記錄正確可靠避免發(fā)生差錯和舞弊的重要控制程序。進一步完善單位稽核制度明確工作規(guī)章、程序、質(zhì)量控制等規(guī)定加強稽核人員專業(yè)技能培訓提高其工作能力。3.健全預算管理體系提高財務治理水平事業(yè)單位應當建立預算管理體系明確預算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責任務、工作程序和具體要求。在預算的編制環(huán)節(jié)的控制要做到對

8、編制依據(jù)、編制程序、編制方法等作出明確規(guī)定可以選擇固定預算、彈性預算、零基預算、滾動預算、概率預算等在預算的執(zhí)行環(huán)節(jié)上應建立責任制度定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查實施考評加強對預算分析與考核環(huán)節(jié)的控制建立分析制度、考核制度確保預算分析科學、及時預算考核嚴格、有據(jù)。建立并規(guī)范各項會計制度完善精細化的財務操作程序堅持以預防控制為主事后控制為輔的原則加強程序制約明確和崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任加強