無(wú)形資產(chǎn)所具有的經(jīng)濟(jì)效益_第1頁(yè)
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1、無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位:被審計(jì)單位:項(xiàng)目:項(xiàng)目:無(wú)形資產(chǎn)編制:日期:索引號(hào):索引號(hào):ZU財(cái)務(wù)報(bào)表截止日財(cái)務(wù)報(bào)表截止日期間:期間:復(fù)核:復(fù)核:日期:日期:第一部分第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表一、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)存在完整性完整性權(quán)利權(quán)利和義務(wù)和義務(wù)計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無(wú)形資產(chǎn)是存在。√B被審計(jì)

2、單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的無(wú)形資產(chǎn)均已記錄?!藽資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無(wú)形資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制?!藾無(wú)形資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中,與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。√E無(wú)形資產(chǎn)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。√二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)D1.獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)是否正確,并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是

3、否相符;結(jié)合累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。ZU2AC2.檢查無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等,并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料,檢查無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限,確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在,并由被審計(jì)單位擁有或控制。略ABCD3.檢查無(wú)形資產(chǎn)的增加:(1)檢查投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬,并檢查確認(rèn)價(jià)值是否公允,交接手續(xù)是否齊全;涉及國(guó)有資產(chǎn)的,是否

4、有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn);(2)對(duì)自行研發(fā)取得、購(gòu)入或接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn),檢查其原始憑證,確認(rèn)計(jì)價(jià)是否正確,法律程序是否完備(如依法登記、注冊(cè)及變更登記的批準(zhǔn)文件和有效期);會(huì)計(jì)處理是否正略審計(jì)審計(jì)目標(biāo)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)索引號(hào)與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符;(2)檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序,取得書(shū)面報(bào)告等證明文件;(3)檢查被審計(jì)單位計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分,會(huì)

5、計(jì)處理是否正確;(4)檢查無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí),相應(yīng)的減值準(zhǔn)備是否一并結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)處理是否正確;(5)對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),逐項(xiàng)檢查是否存在減值跡象,并作出詳細(xì)記錄;對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn),無(wú)論是否存在減值跡象,是否都進(jìn)行減值測(cè)試;(6)通過(guò)檢查期后事項(xiàng),以及比較前期無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù),評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。11.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增加的審計(jì)程序。略E12.檢查無(wú)形資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表

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