mba財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)賬簿的概念,會(huì)計(jì)賬簿的意義,賬簿的格式和登記方法,第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿,登記賬簿的規(guī)則,更正錯(cuò)賬的方法,對(duì)賬和結(jié)賬,平行登記,返回,會(huì)計(jì)賬簿的概念,會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。,返回,會(huì)計(jì)賬簿的意義,可以為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)核算資料，可以正確地計(jì)算成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)成果，為財(cái)務(wù)成果的分配提供依據(jù)；利用賬簿提供的資料進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，可以檢查賬實(shí)

2、是否相符，從而有利于保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和資金的安全完整和合理使用；賬簿所提供的資料既是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)，又是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的必要依據(jù)；通過(guò)設(shè)置和登記賬簿，既便于保存會(huì)計(jì)資料和日后查閱使用，又便于會(huì)計(jì)核算工作的分工。,返回,賬簿的格式和登記方法,序時(shí)賬簿的格式和登記方法,總分類賬簿的格式和登記方法,明細(xì)賬簿的格式和登記方法,返回,序時(shí)賬簿的格式和登記方法,返回,序時(shí)賬簿的概念,序時(shí)賬簿的格式,序時(shí)賬簿登記方法,序時(shí)賬簿的

3、概念,序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。,返回,序時(shí)賬簿的格式,現(xiàn)金日記賬的格式,銀行存款日記賬的格式,返回,返回,返回,序時(shí)賬簿的登記方法,現(xiàn)金日記賬的登記方法,銀行存款日記賬的登記方法,返回,現(xiàn)金日記賬的登記方法,現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)只填制銀行存款付款憑證，不填制現(xiàn)金收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收入數(shù)，

4、應(yīng)根據(jù)有關(guān)銀行存款付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，并將現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì)，借以檢查每日現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存情況。,返回,銀行存款日記賬的登記方法,銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務(wù)的存款收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應(yīng)分別

5、計(jì)算出當(dāng)日銀行存款收入、付出的合計(jì)數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入、支出款項(xiàng)，并便于定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì)。,返回,總分類賬簿的格式和登記方法,總分類賬簿的概念,總分類賬簿的格式,總分類賬簿登記方法,返回,總分類賬簿的概念,總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本、收入、利潤(rùn)等總括核算資料的分類賬簿。,返回,返回,總分類賬簿的登記方法,總分類賬登

6、記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會(huì)計(jì)核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進(jìn)行匯總，然后據(jù)以登記。,返回,明細(xì)賬簿的格式和登記方法,明細(xì)賬簿的概念,明細(xì)賬簿的格式,明細(xì)賬簿登記方法,返回,明細(xì)分類賬簿的概念,明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿

7、，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,返回,明細(xì)賬簿的格式,三欄式明細(xì)分類賬,數(shù)量金額式明細(xì)分類賬,多欄式明細(xì)分類賬,返回,返回,返回,返回,明細(xì)分類賬簿的登記方法,明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，通常是根據(jù)總分類科目設(shè)置，按所屬二級(jí)或明細(xì)科目開設(shè)賬戶，用來(lái)分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供明細(xì)核算資料的分類賬簿。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬。,返回,登記賬簿的規(guī)則,在賬簿啟用時(shí)，要填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表” 。必須用

8、藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在結(jié)賬、劃線、改錯(cuò)和沖賬時(shí)使用。各種賬簿必須逐頁(yè)、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行登記。應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤后的會(huì)計(jì)憑證登賬。每登記滿一張賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)加計(jì)本頁(yè)發(fā)生額總數(shù)，結(jié)出余額。填寫在賬頁(yè)最末一行，注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”字樣，在下一頁(yè)的第一行重復(fù)上頁(yè)的數(shù)字，注明“承前頁(yè)”字樣。,返回,錯(cuò)賬更正的方法,紅字更正法,劃線更正法,補(bǔ)充登記法,返回,劃線更正法,如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而其所依據(jù)的記賬憑證無(wú)錯(cuò)誤，即純屬賬簿記

9、錄中的文字或數(shù)字上的筆誤，可用劃線更正法予以更正。更正的方法是：先在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，以表示予以注銷，然后，將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章。,返回,紅字更正法(一）,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤，那么應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)先用紅字(金額用紅字)填制一張會(huì)計(jì)分錄與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷原錯(cuò)誤的賬簿記錄,,紅

10、字更正法(二）,記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，也應(yīng)用紅字更正法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按多記的金額用紅字(金額用紅字)填列一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額。,返回,補(bǔ)充登記法,記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤，應(yīng)用補(bǔ)充登記法予以更正。更正時(shí)，應(yīng)按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、

11、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額,返回,對(duì)賬和結(jié)賬,對(duì)賬是指會(huì)計(jì)核算中，對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。結(jié)賬就是在把一定時(shí)期(月份、季度、年度)內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各賬簿的本期發(fā)生額和期末余額的工作。,返回,平行登記,所謂平行登記，就是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記，另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記，登記總分類賬和明細(xì)