電大審計學01-07網(wǎng)上作業(yè)及階段性測試

1、審計學形考七次作業(yè)：《審計學》形考01任務一、案例分析題1、【資料】甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結合的方式進行。系統(tǒng)自2006年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷售給國內各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負責審計甲公司2007年度財務報表。A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內容摘錄如下：（1）在2006年度實現(xiàn)銷售收入增長1

2、0%的基礎上，甲公司董事會確定的2007年銷售收入增長目標為20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下浮動。甲公司所處行業(yè)2007年的平均銷售增長率是12%。（2）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6年，于2007年9月勞動合同到期后被甲公司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務期超過4年外，其余人員的平均服務期少于2年。（3）2007年度甲公司主要原料的價格與上年基本持

3、平，供應商也沒有大的變化，但由于技術要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。（4）甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于2007年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷售下調了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在2008年全面擴大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉，甲公司

4、于2008年1月針對C產(chǎn)品開始實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到10%。c產(chǎn)品毛利率為8.1%?！疽蟆酷槍σ陨腺Y料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是認定答：答：(1)可能存在重大錯報風險。理由：①2007年該行業(yè)平均銷售增長率為12%而甲公司計劃要求增長率為20%（超同行業(yè)增長率67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面對此問

5、題注冊會計師應該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。②結合(4)，甲公司在2007年4月份將主要產(chǎn)品C銷售量下調了8%至10%，盡管在2007年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是D產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實C產(chǎn)品的改良型號可能進一步壓縮8月后C產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務收入的可能性。③制定的年薪制成為管理層虛構收入的動機及壓力，因為只有達到目標

6、才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅使人為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。(2)可能存在重大錯報風險。理由：①會計工作是一個需要相當工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007年9月在甲公司服務了超過6年的財務總監(jiān)的離職可能影響到企業(yè)整體會計工作的連續(xù)性及相關性，從而使得整體層次的財務報表出現(xiàn)重大錯報。②除會計主管任職超過4年外，其

7、余人員的平均服務期少于2年，這樣表示甲公司可能表示運用了過多的專業(yè)勝任能力較弱的會計人員，由于內部控制制度的固有局限性，專業(yè)勝任能力較弱的人員可能題，提出審計意見。把下面的圖復制一下，新建個把下面的圖復制一下，新建個WDWD復制進去，然后上傳附件：復制進去，然后上傳附件：答：答：人民幣庫存現(xiàn)金盤點表被審計單位NL公司簽名日期審計項目名稱編制庫存現(xiàn)金盤點表編制人黃珊珊2009年1月15日盤點截止日期2008年12月31日復核人蘇某2009

8、年1月15日查證核對記錄現(xiàn)金盤點記錄索引號項目行次金額貨幣面額張數(shù)金額一、盤點日賬面庫存現(xiàn)金余額11244.50100元9900.00加：盤點日入記賬收入22520.0050元15750.00減：盤點日入記賬支出3356.0010元20200.00盤點日賬面應庫存現(xiàn)金4=1233408.505元50250.00二、盤點日庫存實存現(xiàn)金52208.502元4080.00加：白條抵現(xiàn)金61200.001元2020.00盤點日實際庫存現(xiàn)金7=5

9、63408.505角105.00三、盤點日應存、實存差額8=470.002角102.00四、追溯至報表日賬面結存現(xiàn)金91981.321角151.50加：報表日至盤點日支出現(xiàn)金103431.82實盤合計2208.50減：報表日至盤點日收入現(xiàn)金115746.00盤點日期2009年1月15日五、報表日應存現(xiàn)金12=410111094.32監(jiān)盤點人陳某報表日實存現(xiàn)金13=710111094.32出納人員李某報表日應存、實存現(xiàn)金差額14=1213