審計案例研究---考試終極版

1、1《審計案例研究》期末復習指導《審計案例研究》期末復習指導一、綜合練習一、綜合練習（一）判斷并說明理由題（一）判斷并說明理由題(不論判斷結果正確與否，均需要說明理由)BS◆◆被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經(jīng)辦有關會計分錄。答案：對理由：符合銷貨業(yè)務內(nèi)部控制的職責劃分。BS◆◆被審計單位2002年改變原壞賬準備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計師提請其在報表附注中披露會計差錯更正情況。答案：錯理由：注冊會計師提請其在報表附注中披露核

2、算方法改變對會計信息的影響情況。BS◆◆被審計單位資產(chǎn)負債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應以結賬日的賬面數(shù)額為準。答案：錯理由：應以結賬日的期末結存金額為準BS◆◆被審計單位永續(xù)盤存記錄應由存儲部門負責。答案：錯理由：被審計單位永續(xù)盤存記錄應由會計部門負責。BS◆◆被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行盤點。答案：錯理由：被審計單位對存貨實地盤點時應主要由內(nèi)部審計人員等參與。BS◆◆被審計單位當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，

3、并記入當年12月份賬內(nèi)，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對理由：審計人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實物不包括在盤點范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。BS◆◆被審計單位購貨交易正確截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。答案：對理由：這樣可以保證購貨交易及時入帳，實現(xiàn)截止性測試目的。BS◆◆被審計單位如果將稅

4、收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對理由：因為按照有關規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計算所得稅額時，一律不得從中扣除。CY◆◆出于某種不正常的目的和動機，被審計單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。答案：對理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入是達到不正常的目的所采取的一種手段CY◆◆出于某種不正常的目的和動機或工作差錯，被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)有可能存在按

5、原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。答案：對理由：因為被審計單位對報廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會計制度的要求。CH◆◆存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的責任。答案：錯理由：混淆了會計責任與審計責任，因為存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制所應承擔的責任。CF◆◆存放商品的倉儲且應相對獨立，限制無關人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關。答案：錯理由：與商品的安全性認定有關KJ◆◆會計師事務

6、所對任何一個審計委托項目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應該制定審計計劃。答案：對理由：審計計劃是必要的審計程序，是審計準備階段的重要環(huán)節(jié)。WL◆◆為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。答案：錯理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會計報表審計時，注冊會計師應調(diào)整重要性水平。JL◆◆記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答案：錯理由

7、：記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。RG◆◆如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。3答案：錯理由：應主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結合有關資料進行。DT◆◆對投資凈收益的實質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計算法。答案：錯理由：主要采用檢查法和計算法DT◆◆當投資者交足認交的投資款后，企業(yè)的實收資本應大于注冊資本。答案：錯理由：企業(yè)的實收資本應等于注

8、冊資本GD◆◆固定資產(chǎn)的保險和維護保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯理由：固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。GJ◆◆根據(jù)資產(chǎn)負債表的平衡原理，所有者權益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，如果注冊會計師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負債進行充分的審計，對所有者權益進行單獨審計就沒有必要了。答案：錯理由：有必要對所有者權益進行單獨審計，因為對所有者權益不

9、僅要驗證總額正確，還有審計其具體結構與內(nèi)容。JG◆◆盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：錯理由：由于審計此時受被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師不可能將所有錯誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能作到合理確信的程度，注冊會計師如果未能將會計報表中嚴重錯誤與舞弊揭露出來應負審計責任。JL◆◆將來料加工的存貨列入

10、盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。答案：對理由：結果應當是注冊會計師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增JZ◆◆甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B公司的主要股東。答案：錯理由：函證的對象應當是長期借款的債權人JS◆◆計算短期股票投資，長期股權投資，期貨等高風險投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生

11、認定有關。答案：錯理由：與投資的表達與披露有關認定有關JX◆◆進行資本公積的實質(zhì)性測試，注冊會計師應首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關會計記錄和原始憑證，主要是確認資本公積增減變動的真實性。答案：錯理由：主要是確認資本公積增減變動的合法性與正確性。JC◆◆檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。答案：錯理由：長期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點是審查其使用的合理性。K

12、J◆◆會計報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。答案：錯理由：應通知其董事會并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂嗟墓芾頇C構報告，注冊會計師還應進一步采取通知程序，讓那些信任會計報表的使用者知道，會計報表不再值得信賴。PD◆◆盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和注冊會計師參加，并由出納員進行盤點。答案：錯理由：必須有被審計單位會計主管人員和出納員參加，注冊會計師監(jiān)督。R

13、G◆◆如果被審計單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。答案：錯理由：不能忽略對存貨計價的審計RG◆◆如果上期會計報表是由其他會計師事務所審計的，注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額不負任何責任，也無須考慮其對審計意見類型的影響。答案：錯理由：注冊會計師在審計本期會計報表時對期初余額負一定審計責任，應該考慮其對審計意見類型的影響RG◆◆如果注冊會計師已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該