審計(jì)案例研究---考試終極版

1、1《審計(jì)案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)《審計(jì)案例研究》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)一、綜合練習(xí)一、綜合練習(xí)（一）判斷并說明理由題（一）判斷并說明理由題(不論判斷結(jié)果正確與否，均需要說明理由)BS◆◆被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會計(jì)分錄。答案：對理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。BS◆◆被審計(jì)單位2002年改變原壞賬準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法，注冊會計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露會計(jì)差錯更正情況。答案：錯理由：注冊會計(jì)師提請其在報(bào)表附注中披露核

2、算方法改變對會計(jì)信息的影響情況。BS◆◆被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日的賬面數(shù)額為準(zhǔn)。答案：錯理由：應(yīng)以結(jié)賬日的期末結(jié)存金額為準(zhǔn)BS◆◆被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由存儲部門負(fù)責(zé)。答案：錯理由：被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由會計(jì)部門負(fù)責(zé)。BS◆◆被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯理由：被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)主要由內(nèi)部審計(jì)人員等參與。BS◆◆被審計(jì)單位當(dāng)年12月31日收到一張購貨發(fā)票，

3、并記入當(dāng)年12月份賬內(nèi)，而存貨實(shí)物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi)，這樣有可能虛減本年的利潤。答案：對理由：審計(jì)人員對銷售成本采用倒擠法，如果購貨發(fā)票入帳，而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。BS◆◆被審計(jì)單位購貨交易正確截止的關(guān)鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計(jì)期間入賬。答案：對理由：這樣可以保證購貨交易及時(shí)入帳，實(shí)現(xiàn)截止性測試目的。BS◆◆被審計(jì)單位如果將稅

4、收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出列作違約金，就有可能偷漏所得稅。答案：對理由：因?yàn)榘凑沼嘘P(guān)規(guī)定稅收滯納金、違法經(jīng)營罰款等支出在計(jì)算所得稅額時(shí)，一律不得從中扣除。CY◆◆出于某種不正常的目的和動機(jī)，被審計(jì)單位或職員有可能轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入。答案：對理由：轉(zhuǎn)移、隱匿、挪用、甚至貪污投資收益及營業(yè)外收入是達(dá)到不正常的目的所采取的一種手段CY◆◆出于某種不正常的目的和動機(jī)或工作差錯，被審計(jì)單位對報(bào)廢的固定資產(chǎn)有可能存在按

5、原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出的情況。答案：對理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位對報(bào)廢的固定資產(chǎn)按原值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出違反了會計(jì)制度的要求。CH◆◆存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求，但注冊會計(jì)師也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。答案：錯理由：混淆了會計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任，因?yàn)榇尕浧谀┍P點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。CF◆◆存放商品的倉儲且應(yīng)相對獨(dú)立，限制無關(guān)人員接近，這項(xiàng)控制與商品的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。答案：錯理由：與商品的安全性認(rèn)定有關(guān)KJ◆◆會計(jì)師事務(wù)

6、所對任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其語文繁簡和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。答案：對理由：審計(jì)計(jì)劃是必要的審計(jì)程序，是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要環(huán)節(jié)。WL◆◆為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性，注冊會計(jì)師對同一客戶所進(jìn)行的多年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。答案：錯理由：同一客戶客觀環(huán)境不斷變化，年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)調(diào)整重要性水平。JL◆◆記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。答案：錯理由

7、：記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納雖有一定的作用，但不及請顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶。RG◆◆如果注冊會計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。3答案：錯理由：應(yīng)主要依據(jù)“利潤分配”等賬戶記錄，結(jié)合有關(guān)資料進(jìn)行。DT◆◆對投資凈收益的實(shí)質(zhì)性測試，主要采用觀察法和計(jì)算法。答案：錯理由：主要采用檢查法和計(jì)算法DT◆◆當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊資本。答案：錯理由：企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注

8、冊資本GD◆◆固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。答案：錯理由：固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容之一，而固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)制度則不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。GJ◆◆根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理，所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額，如果注冊會計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì)，對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。答案：錯理由：有必要對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，因?yàn)閷λ姓邫?quán)益不

9、僅要驗(yàn)證總額正確，還有審計(jì)其具體結(jié)構(gòu)與內(nèi)容。JG◆◆盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計(jì)師仍然有責(zé)任發(fā)現(xiàn)會計(jì)報(bào)表中的重大錯誤、舞弊和對會計(jì)報(bào)表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。答案：錯理由：由于審計(jì)此時(shí)受被審計(jì)單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計(jì)師不可能將所有錯誤和舞弊的違反法規(guī)行為揭發(fā)出來，只能作到合理確信的程度，注冊會計(jì)師如果未能將會計(jì)報(bào)表中嚴(yán)重錯誤與舞弊揭露出來應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。JL◆◆將來料加工的存貨列入

10、盤點(diǎn)范圍，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤虛增。答案：對理由：結(jié)果應(yīng)當(dāng)是注冊會計(jì)師對銷售成本采用倒擠法，將存貨虛增時(shí)，銷售成本必然虛減，本年利潤將會虛增JZ◆◆甲注冊會計(jì)師審計(jì)B公司長期借款業(yè)務(wù)時(shí)，為確定“長期借款”賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是B公司的主要股東。答案：錯理由：函證的對象應(yīng)當(dāng)是長期借款的債權(quán)人JS◆◆計(jì)算短期股票投資，長期股權(quán)投資，期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資與長期投資的安全性，與投資的存在或發(fā)生

11、認(rèn)定有關(guān)。答案：錯理由：與投資的表達(dá)與披露有關(guān)認(rèn)定有關(guān)JX◆◆進(jìn)行資本公積的實(shí)質(zhì)性測試，注冊會計(jì)師應(yīng)首先檢查資本公積增減變動的內(nèi)容及其依據(jù)，并查閱相關(guān)會計(jì)記錄和原始憑證，主要是確認(rèn)資本公積增減變動的真實(shí)性。答案：錯理由：主要是確認(rèn)資本公積增減變動的合法性與正確性。JC◆◆檢查長期借款的使用是否符合借款合同的規(guī)定，重點(diǎn)是檢查長期借款使用的安全性與盈利性。答案：錯理由：長期借款的使用只要符合合同的規(guī)定就行，因此，重點(diǎn)是審查其使用的合理性。K

12、J◆◆會計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施，注冊會計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告。答案：錯理由：應(yīng)通知其董事會并向?qū)υ搯挝挥泄茌牂?quán)的管理機(jī)構(gòu)報(bào)告，注冊會計(jì)師還應(yīng)進(jìn)一步采取通知程序，讓那些信任會計(jì)報(bào)表的使用者知道，會計(jì)報(bào)表不再值得信賴。PD◆◆盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和注冊會計(jì)師參加，并由出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。答案：錯理由：必須有被審計(jì)單位會計(jì)主管人員和出納員參加，注冊會計(jì)師監(jiān)督。R

13、G◆◆如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，注冊會計(jì)師可不必對存貨的計(jì)價(jià)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。答案：錯理由：不能忽略對存貨計(jì)價(jià)的審計(jì)RG◆◆如果上期會計(jì)報(bào)表是由其他會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，注冊會計(jì)師在審計(jì)本期會計(jì)報(bào)表時(shí)對期初余額不負(fù)任何責(zé)任，也無須考慮其對審計(jì)意見類型的影響。答案：錯理由：注冊會計(jì)師在審計(jì)本期會計(jì)報(bào)表時(shí)對期初余額負(fù)一定審計(jì)責(zé)任，應(yīng)該考慮其對審計(jì)意見類型的影響RG◆◆如果注冊會計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已付支票清單，該