企業(yè)內部控制具體規(guī)范第xx號——財務報告編制

1、企業(yè)內部控制具體規(guī)范第號財務報告編制（征求意見稿）第一章總則第一條為了指導企業(yè)規(guī)范財務報告編制，防范企業(yè)不當編制行為可能對財務報告產生的重大影響，保證會計信息的真實可靠，根據《企業(yè)內部控制規(guī)范基本規(guī)范》和國家有關法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本規(guī)范所稱財務報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。財務報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少

2、應當包括資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表。附注是對在資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注應當披露財務報表的編制基礎，相關信息應當與資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示的項目相互參照。第三條企業(yè)在對財務報告編制實施控制的過程中，至少應當強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措的財務報告之情形，企業(yè)有

3、關人員有權拒絕并及時向上一級領導匯報。企業(yè)應當建立保密通報制度，確保有關人員在隱藏身份的情況下可以向企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經理、廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）及其審計委員會（或類似機構）揭發(fā)造假行為。董事會及其審計委員會（或類似機構）應當制定一套處理這類事項的程序和制度。第三章財務報告編制準備及其控制第九條企業(yè)財會部門應當制定年度財務報告編制方案，明確年度財務報告編制方法、年度財務報告會計調整政策、披露政策

4、及報告的時間要求等。年度財務報告編制方案應當經企業(yè)總會計師（或者財務總監(jiān)、分管財務會計工作的負責人，以下簡稱總會計師）核準后簽發(fā)至各參與編制部門。企業(yè)編制半年度、季度、月度財務報告，可以參照前款規(guī)定制定編制方案。第十條企業(yè)編制財務報告，應當以真實的交易和事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據，并按照有關法律法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行。企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)以及業(yè)務需要設置和管理會計核算科目和