財務會計報告審計制度

1、財務會計報告審計制度財務會計報告審計制度按照《公司法》第l65條的規(guī)定，公司的財務會計報告，依法經(jīng)會計師事務所審計。為此，《規(guī)則》規(guī)定，金融企業(yè)年度財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計。具體而言，金融企業(yè)對外提供的年度財務會計報告，應當經(jīng)過注冊會計師根據(jù)《獨立審計準則》和其他執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求進行獨立審計。（一）財務會計報告的審計范圍（一）財務會計報告的審計范圍根據(jù)《金融企業(yè)財務規(guī)則》的要求，境內(nèi)各類國有及國有控股的金融企業(yè)應當接受年度審計。外商

2、投資金融企業(yè)會計報表審計，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。金融企業(yè)集團內(nèi)納入合并年度財務會計報告范圍的子公司，必須全部委托審計。（二）金融企業(yè)年報審計一般應當遵循以下要求：（二）金融企業(yè)年報審計一般應當遵循以下要求：1.金融企業(yè)應當根據(jù)董事會或者總經(jīng)理（總裁、行長）辦公會的決定進行委托審計。金融企業(yè)集團所屬全資企業(yè)年度審計可以由總公司（總行）統(tǒng)一委派。尚未完成股份制改革的金融企業(yè)，由直接向政府主管部門報送年報的金融企業(yè)，統(tǒng)一委托會計師事務所對

3、所屬金融企業(yè)年報進行審計。2.金融企業(yè)應當在規(guī)定期限內(nèi)委托或者變更委托會計師事務所，并簽訂業(yè)務約定書，明確審計的范圍、內(nèi)容、雙方的權利與責任、收費金額與付款方式、違約責任。3.審計業(yè)務約定書簽訂后，金融企業(yè)應當在規(guī)定期限內(nèi)向財政部門辦理備案手續(xù)。金融企業(yè)向財政部門備案，應提交備案報告，說明金融企業(yè)選擇與更換會計師事務所的理由、約定的審計范圍、審計委托方式、審計付費標準等情況。4.接受金融企業(yè)委托審計的會計師事務所，承接的審計業(yè)務必須由本

4、所的注冊會計師完成，不得分拆后轉(zhuǎn)給其他會計師事務所承擔。5.金融企業(yè)可以采取招標方式選擇會計師事務所，金融企業(yè)集團公司選擇多家會計師事務所實行聯(lián)合審計的，應當確定牽頭審計的會計師事務所，并協(xié)助牽頭審計的會計師事務所制定集團審計方案，組織子公司或者所屬金融企業(yè)配合實施。6.金融企業(yè)年報審計，按照“誰委托、誰付費”的原則支付審計費用。7.金融企業(yè)對于上年委托審計的、符合規(guī)定且沒有出現(xiàn)違紀違規(guī)問題的會計師事務所，一般不應隨意變更；需要變更的，

5、須說明理由，并予披露。8.金融企業(yè)在審計年度內(nèi)實施金融企業(yè)重組，需要進行整體資產(chǎn)評估或者財務咨詢等，不得將年度財務會計報告審計業(yè)務委托給執(zhí)行資產(chǎn)評估或者財務咨詢業(yè)務的同一家會計師事務所或者相同出資人的會計師事務所。9.金融企業(yè)應當及時提供注冊會計師審計所需的年度內(nèi)全部會計憑證、會計賬簿、內(nèi)部財務控制制度和會計政策及會計核算方法、重大業(yè)務合同、重大投資及融資合同、資產(chǎn)重組與金融企業(yè)改制等重大經(jīng)濟事項的決策或者審批文件以及其他相關資料，不得

6、隱瞞或者隨意編造。特別需要指出的是，選擇和更換會計師事務所雖然屬于金融企業(yè)投資者的權利，但是依照《公司法》等法律法規(guī)及金融企業(yè)章程的規(guī)定，相關決定應當通過股東（大）會、董事會等類似機構作出，任何單位不得以任何方式直接干預，即使是作為金融企業(yè)投資者的政府及其部門也一樣。例如，通過招標選擇會計師事務所時，主體是金融企業(yè)或者金融企業(yè)集團中的母公司，政府部門不能通過統(tǒng)一組織招標等形式，變相為金融企業(yè)指定事務所。又如，為了防止金融企業(yè)通過更換事務