以全面預算為手段加強企業(yè)財務管理

1、學術縱橫AzHANXUEsHUzoNGHENc以全面預算為手段加強企業(yè)財務管理自1997年起，國投甘肅小三峽發(fā)電有限公司財務制度多次變化調整，公司不斷發(fā)展壯大的過程中，逐步建立了一套完整的全面預算管理系統(tǒng)，有力的提高了公司的財務管理水平。尤其近幾年預算執(zhí)行偏差均控制在5％以內，財務管理效益顯著，得到了股東單位的一致好評。一、成立全面預算管理委員會。制定完善的全面預算管理制度，為做好全面預算管理打好基礎自2002年起，公司成立了以總經理為

2、主任、總會計師為副主任、各部門負責人為成員的全面預算管理委員會，常設辦公室在財務管理部，保證了全面預算管理工作按要求執(zhí)行到位。根據(jù)國資委在中央企業(yè)推行全面預算管理的要求，結合國家開發(fā)投資公司全面預算管理辦法，公司重新修訂了《全面預算管理標準》《預算管理流程》，從預算制定的程序、分工、編制要求、時間范圍、審核、審批等多方面，以涉及全公司的經濟活動為載體，以財務預算為中心，以資金管理為重點，全面系統(tǒng)規(guī)范了預算編制、審批、執(zhí)行、控制、考核的要

3、求。制定的制度經公司形成文件，分發(fā)至各部門嚴格執(zhí)行，為公司的全面預算管理打下了基礎。經股東會批準的《財務預算報告》是公司執(zhí)行全面預算管理的依據(jù)，公司各項經濟活動都納入了財務預算進行管理，以預算為基礎，編制各項經營計劃，簽訂合同，執(zhí)行項目，控制成本費用。根據(jù)董事會批準的財務預算制定印發(fā)的《關于執(zhí)行財務預算的通知》、按季召開預算專題會議形成的《預算會議紀要》是對財務預算的補充，對預算執(zhí)行中出現(xiàn)特殊情況以及執(zhí)行措施、執(zhí)行要求和方案的進一步說明

4、，是公司做好全面預算管理的具體要求?？谕鹾旮锒?、抓好預算編制、組織和審批，保證預算的準確性公司的各項經濟活動，都應納入預算管理，明確預算目標，進行預算控制。公司財務預算采用自下而上的方式進行編制。編制程序如下：財務管理部根據(jù)確定的年度預算原則和目標，于每年10月初印發(fā)預算編制通知；各部門根據(jù)預算編制通知編制分管業(yè)務各項計劃，提出預算意見和相關資料，經部門主管領導審核后每年10月底送財務管理部；財務管理部對各部門提出的業(yè)務預算資料進行綜合

5、整理分析，按規(guī)定格式提出初步預算方案，經與有關業(yè)務部門交換意見后于每年11月形成預算草案；財務管理部提交的財務預算草案經公司預算管理委員會審定后形成正式預算并上報董事會，經董事會批準后執(zhí)行。本著誰編制、誰負責、誰實施的原則，各部門根據(jù)情況編制生產計劃并提供詳細的支持材料。對20萬元以上的專項工程項目要有立項原因、實施方案、實施時間、預計費用等，對其他費用結合上年實際考慮預算年度情況進行調整編制，對財務費用要依據(jù)借款合同逐筆計算，對折舊費

6、用要依據(jù)當前的固定資產計提折舊情況考慮預算年度進行測算，各項數(shù)據(jù)都有來源和計算依據(jù)。經過多次審核并經董事會批準以后的預算，總體上與公司預期生產經營情況相吻合，確保了預算的精準性。為進一步加強預算管理，在每年9月份的董事會上，公司將對由于生產經營f青況變化等預測全年經營情況，修訂對財務預算造成的重大影響，向董事會報告進行調整。三、加強生產經營過程監(jiān)督控制，保證實現(xiàn)全面預算目標(一)進行預算分解分工，全面落實預算管理責任。財務預算經董事會批

7、準以后，公司及時對預算目標進行分解，分解文件經公司領導、責任部門提出意見修改以后印發(fā)，并要求各部門要嚴格按照預算安排執(zhí)行。并要求各部門貫徹增收節(jié)支，以提高總體效益為目標的管理理念。嚴格按公司管理制度和流程辦事，對所執(zhí)行的預算項目做到心中有數(shù)，積累各項基礎資料，推行精細化管理，做到計劃準確，控制有方，結果明確。要求各部門在執(zhí)行中詳細了解項目執(zhí)行情況以及與預算的差距及原因。明確對預算執(zhí)行情況，公司將嚴格考核，作為對部門、個人績效考核的依據(jù)之

8、一0(二)建立各類臺賬及時分析控制。督促各部門建立完善各類生產運行臺賬、合同臺賬、財務預算項目管理臺賬等。財務管理部每月根據(jù)各項臺賬數(shù)據(jù)按照預算對比分析，并在月度工作會議上對預算執(zhí)行情況進行通報并提出執(zhí)行要求。為進一步加強預算管理和成本控制，公司按季組織召開預算執(zhí)行分析分議，及時調整控制目標，精細化管理控制，確保預算目標實現(xiàn)。(三)落實預算項目管理責任制，保證預算執(zhí)行。公司以《關于執(zhí)行財務預算的通知》為基礎，明確了項目的責任部門、實施部

9、門、配合部門，實行項目管理責任制。執(zhí)行時由責任部門提出執(zhí)行計劃，企劃部組織進行招標或競爭報價，財務部作為預算管理部門全程參與，以預算項目以及預算費用、執(zhí)行時間為基準提出建議，并在合同執(zhí)行時嚴格按要求辦理，保證在投資或成本預算范圍之內。每一項目只有一個責任部門，責任部門全程負責計劃編制、項目管理、費用結算統(tǒng)計以及完工驗收等各項工作。財務部作為預算管理部門，及時與責任部門聯(lián)系，落實項目進度，全發(fā)展月刊FAzHANXUEsHUzONcHENG

10、學術縱橫程參與預算執(zhí)行、費用結算以及完工結轉等工作，監(jiān)督預算執(zhí)行到位。企劃部作為合同管理部門，以合同為依據(jù)，督促跟蹤合同執(zhí)行，確保預算執(zhí)行目標。加強招投標文件、合同文件的審核，把好每一道關口，堵塞合同漏洞，防止實施和結算過程中的問題。加強合同日常管理過程控制，及時對出現(xiàn)的問題進行修正處理，盡量減少項目費用變化引起的投資增加。(四)做好現(xiàn)金流預算，以資金管理為中心，保證生產經營活動的正常運行，降低財務費用和資金使用成本。一是以董事會批準的

11、財務預算為基礎編制全年現(xiàn)金流量表，分l2個月對全年現(xiàn)金流量做預先安排，對現(xiàn)金流按時間排列，分別對電費回收、資本金到位等資金來源，借款、還款、付息、分紅、工程生產支出等資金支付做出預計，模擬全年現(xiàn)金流量，根據(jù)來源安排支出，確定借款額度和借款時間，提前安排。執(zhí)行中每月25號滾動編制連續(xù)三個月現(xiàn)金流量，對具體現(xiàn)金流進行詳細地更進一步地安排，保證現(xiàn)金的合理額度和正常流動。二是加強與銀行聯(lián)系溝通，降低利息費用。在近幾年資金買方市場的情況下，與借款

12、銀行協(xié)商溝通，考慮公司未來現(xiàn)金情況，安排借款合同中的還款計劃，采取降低借款利率、提前還款、更改擔保借款為信片j借款等方式，最大限度降低了財務費用和利息支出。通過努力，每年節(jié)約財務費用在1000萬元以上。是爭取國家政策支持取得財政貼息資金。公司正確利用國家財政政策，及時辦理了基本建設工程財政貼息，小峽電站共取得財政貼息資金2791萬元，烏金峽工程共取得財政貼息資金2298萬元。有效地降低了工程造價。(五)結合生產與基建并行的情況，提前預控

13、，從預算開始就做好以后的生產經營準備工作，將部分管理工作作為預算執(zhí)行目標印發(fā)執(zhí)行。為進一步降低工程造價、控制生產運行成本、減少公司經營風險做好工作。一是在基建完工以后對不再使用的土地退還當?shù)卣?，縮小土地范圍，減少后期維護費用以及土地使用稅，減少管理難度。二是施工中對部分與政府合建的道路橋梁，完工后將產權移交當?shù)卣瑴p少以后的維修成本費用，減少公司經營風險。三是編制竣工決算報告時結合當前的會計政策、稅收政策合理劃分資產價值、合理估計資

14、產折舊年限等，為控制合理的成本費用打好基礎。四是充分利用三個項目的滾動開發(fā)，在不增加人員的情況下，實現(xiàn)三個電站的人員、資金、資產等資源互補，總體上大大降低了成本，管理效益顯著。四、及時總結，評估完善，進一步提高財務預算管理水平除了13常管理，為進一步提高預算管理水平，公司按季分析預算執(zhí)行情況，及時采取措施解決預算執(zhí)行中的問題，總結經驗。按季分析召開預算執(zhí)行情況會議、編制經濟活動分析報告。向董事會按年提交財務預算執(zhí)行情況分析報告。財務管理

15、部每年對公司財務預算執(zhí)行情況做一次全面檢查，提交財務預算執(zhí)行情況評估報告，分析全年預算編制、執(zhí)行、分析、控制中存在的問題，提出解決措施和辦法，為下次預算編制以及以后年度的預算控制管理提供依據(jù)。總體上，公司以財務管理為中心，以資金管理為重點，以預算管理貫穿始終，形成了全面預算管理系統(tǒng)，并投汁劃、實施、控制、調整、評價的閉路循環(huán)，在實際運行中較好地保證了公司經營目標的實現(xiàn)。(作者單位：國投哈密發(fā)電有限公司財務管理部)◆◆◆I◆II●◆II●

16、◆◆II◆IIII◆◆II◆◆iI◆i◆11◆◆◆◆i●ll◆◆II◆llIn◆I●11II◆◆III◆4D“II◆●4P“11◆●11◆◆I◆◆41pli◆I◆II‘◆IIIn?！鬒(上接第85頁)度。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應對其進行必要的調整，使其始終保持在可承受的風險范圍之內。(二)提高產品質量，減少庫存積壓隨著市場激烈的競爭，企業(yè)為了更好的生存和發(fā)展，應該生產適銷對路的產品，并不斷提高產品質量。如果企業(yè)生產的

17、是符合銷售潮流、非常暢銷、供不應求的高科技產品，企業(yè)往往就很少用賒銷的方式。因此，應收賬款就會大幅下降。此時，企業(yè)就不會為了降低上述費用支出而肓目賒銷，從而降低了企業(yè)應收賬款的風險。(三)健全內部控制制度，明確管理責任應收賬款是企業(yè)的資產，直接關系到企業(yè)的利益。企業(yè)為了降低應收賬款帶來的風險，預防各部門管理的隨意性與營銷人員的隨意賒銷，要建立嚴格的審批制度，明確各部門的責任，進行職務分離，健全對營銷人員的激勵機制。以增強銷售人員的責任心

18、和風險意識，建立銷售回款一條龍制度，防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務而盲目賒銷，造成大量應收賬款收不回來的風險。(四)轉移風險企業(yè)要想降低應收賬款風險，減少壞賬損失，不僅要實施應收賬款風險控制措施，而且還要領導者采取更為積極的收款政策來轉移應收賬款的風險，盡可能防范壞賬呆賬的產生。企業(yè)在賒銷期不能及時收回應收賬款時，可以與客戶協(xié)商，轉化為應收票據(jù)。對于老客戶的信譽狀況、償債能力等方面了解得比較多，企業(yè)可以把應收賬款轉化為商業(yè)承兌匯票

19、；而對于新客戶，企業(yè)因掌握其信息比較少，在可能情況下，企業(yè)應轉化為銀行承兌匯票。這樣在一定程度上可以降低應收賬款的風險，間接的實現(xiàn)了應收賬款的風險轉移。綜上所述，應收賬款的風險無處不在，關系到企業(yè)的資金周轉，影響到企業(yè)的生死存亡。只有對應收賬款進行科學地防范與控制，才可能使企業(yè)在市場競爭中既擴大了銷售量，又使企業(yè)應收賬款可以及時收回，從而把應收賬款風險降到最低，使企業(yè)立于不敗之地。參考文獻[1】文玉清試論國有企業(yè)應收賬款的風險管理現(xiàn)代企