淺析個(gè)人所得稅的調(diào)整及策劃

1、淺析個(gè)人所得稅的調(diào)整及策劃孫盛(湖北省煙草公司武漢市公司，湖北武漢430000)金融財(cái)會(huì)【摘要】我國(guó)新的個(gè)人所得稅法，無(wú)論是起征點(diǎn)和累進(jìn)稅率都較前發(fā)生了重大變化，這充分體現(xiàn)了國(guó)家對(duì)中低收入者的關(guān)注。文章對(duì)個(gè)人所得稅的調(diào)整狀況、企業(yè)工資獎(jiǎng)金分配方案及其對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響作了探討?！娟P(guān)鍵詞】個(gè)人所得稅；調(diào)整；納稅籌劃；意義本策劃是解決工薪階層員工年收入一定的情況下，如何通過(guò)最優(yōu)分配月度工資及年終獎(jiǎng)，達(dá)到個(gè)人所得稅年納稅額最小化。根據(jù)《關(guān)于

2、修改的決定》采用的稅率為超額累進(jìn)稅率，一次性獎(jiǎng)金納稅采用的稅率是定額稅率，兩種稅率實(shí)質(zhì)區(qū)別在于累進(jìn)稅率可享受低稅率的優(yōu)惠條件，而定額稅率只使用對(duì)應(yīng)的稅率，當(dāng)定額稅率高于低檔次累進(jìn)稅率時(shí)，不能享受低檔稅率的優(yōu)惠條件；二是《關(guān)于修改(中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法)的決定》取消了15、40％兩檔稅率，使得10％至20％對(duì)應(yīng)的稅金成倍增加，加大20％檔人員的稅收負(fù)擔(dān)。三、結(jié)論(一)有利于減輕中低收入者個(gè)人所得稅的稅負(fù)我國(guó)政府把個(gè)人所得稅起征點(diǎn)大幅

3、上調(diào)，體現(xiàn)了黨和政府對(duì)于國(guó)民個(gè)人收入的極大關(guān)注。我國(guó)個(gè)人所得稅征繳總額占總稅收收入的63％，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家50％的比例，也低于發(fā)展中國(guó)家20％的平均水平。國(guó)家這次將個(gè)人所得稅調(diào)整后，一年將減稅約1440億元，這對(duì)于個(gè)人的收入積累具有重要的意義。(二)體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則納稅能力不同的社會(huì)成員應(yīng)承擔(dān)不同的稅收，這是我們稅收應(yīng)該體現(xiàn)的公平原則。而納稅能力強(qiáng)的，自然應(yīng)承擔(dān)更多的稅收。這次個(gè)稅調(diào)整擴(kuò)大了最高稅率45％的適應(yīng)范圍，同時(shí)也調(diào)整了高收

4、入者的稅率級(jí)次和級(jí)距，使月薪達(dá)到2萬(wàn)元以上的高收入者適當(dāng)?shù)囟嗉{稅，這樣有利于國(guó)家通過(guò)稅收縮小高收入者與中低收入者的差距，從一定意義上緩解社會(huì)矛盾。(三)激發(fā)個(gè)人的創(chuàng)業(yè)激情新的個(gè)人所得稅方案中，其減稅額度隨著收入增長(zhǎng)呈現(xiàn)倒u形。這說(shuō)明，國(guó)家對(duì)創(chuàng)業(yè)者減免的稅收越多，政策越優(yōu)惠，就愈能夠激起他們的創(chuàng)業(yè)激情。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由3000元上調(diào)到3500元，也使得稅負(fù)的增減臨界點(diǎn)出現(xiàn)巨大變化。最終方案將臨界點(diǎn)提高到386萬(wàn)元，這顯然使得創(chuàng)業(yè)激勵(lì)更

5、大。從一個(gè)國(guó)家的層面上講，創(chuàng)業(yè)者的增加，也就是從某一個(gè)方面緩解了社會(huì)就業(yè)的壓力，有利于社會(huì)的和諧穩(wěn)定和國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)。(四)有利于企業(yè)的納稅籌劃由上述對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)整及工資獎(jiǎng)金分配方案的分析，我們可以得出如下結(jié)論：由于《關(guān)于修改(中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法)的決定》和一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅在稅率上存在差異，加上稅率級(jí)次拉大，策劃工資及獎(jiǎng)金分配方案顯得尤為重要，好的分配方案能大量減少員工稅收負(fù)擔(dān)，提高員工可支配收入。萬(wàn)方數(shù)據(jù)金融財(cái)會(huì)月收可扣月度年終

6、年收入入除額應(yīng)納年終獎(jiǎng)月稅獎(jiǎng)稅稅額10000068335230160317999664540100000550052302703400097329515000080005230277053999206452951500007000523017706600063712645250000163335230111035399921250529525000011833523066031079999188210452500001166752306

7、4371100008788264953500002466752301943753999462505295350000201675230149371079993275021045350000150005230977017000017250414954500003300052302777053999712505295450000285005230232701079995775021045450000200005230147702100003

8、2250514955500004133352303610353999966725295550000368335230316031079998275021045550000333335230281031500007225036495550000208335230156033000003475073995700000493335230441031079991191742104570000038333523033103240000858725

9、8995注:宋體為年稅普通方案，黑體為年稅最佳方案。(三〉分析稅金合計(jì)1204339273591328226545302333528351545537955874576545I7879583745101967103795108745108745140219144867從上面可以看出年收入在55萬(wàn)元以上的員工普通方案與最佳方案年個(gè)人所得稅總額基本相同，年收入在10萬(wàn)元以下的員工，年個(gè)人所得稅基本在600元以內(nèi)，但10萬(wàn)元至45萬(wàn)元的員工經(jīng)

10、過(guò)精心策劃可大大減少年個(gè)人所得稅額，其中基本情況如下:(1)年工薪收入為10萬(wàn)元的員工，普通方案年稅金為3392元，最佳方案年稅金為1204元，少繳2288元，少繳190.00%0(2)年工薪收入為15萬(wàn)元的員工，普通方案年稅金為13282元，最佳方案年稅金為7359元，少繳5923元，少繳80.48%0(3)年工薪收入為25萬(wàn)元的員工，普通方案年稅金為35283元，最佳方案年稅金為26545元，少繳8738元，少繳32.92%0(4)

11、年工薪收入為35萬(wàn)元的員工，普通方案年稅金為58754元，最佳方案年稅金為51545元“少繳7200元，少繳112企業(yè)導(dǎo)報(bào)2012年第02期13.96%0(5)年工薪收入為45萬(wàn)元的員工，普通方案年稅金為83745元，最佳方案年稅金為76545元，少繳7200元，少繳9.41%。若某單位員工總數(shù)為1000人，各收入員工分別為685、200、100、15人，則每年可少繳稅金685x2288十200x5923十8738x1007200x15

12、=3733680元。從模型中測(cè)試得出的結(jié)果來(lái)看z各級(jí)次普通方案與年稅最小方案年稅金相差較大。相對(duì)值最大的是年工薪收入10萬(wàn)元員工，少繳190.00%，絕對(duì)值最大的是年工薪收入25萬(wàn)元員工，年度少繳8738元。主要原因:一是《關(guān)于修改(中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》采用的稅率為超額累進(jìn)稅率，一次性獎(jiǎng)金納稅采用的稅率是定額稅率，兩種稅率實(shí)質(zhì)區(qū)別在于累進(jìn)稅率可享受低稅率的優(yōu)惠條件，而定額稅率只使用對(duì)應(yīng)的稅率，當(dāng)定額稅率高于低檔次累進(jìn)稅率

13、時(shí)，不能享受低檔稅率的優(yōu)惠條件:二是《關(guān)于修改(中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》取消了15%、40%兩檔稅率，使得10%至20%對(duì)應(yīng)的稅金成倍增加，加大20%檔入員的稅收負(fù)擔(dān)。三、結(jié)論(一〉有利于減輕中低收入者個(gè)人所得稅的稅負(fù)我國(guó)政府把個(gè)人所得稅起征點(diǎn)大幅上調(diào)，體現(xiàn)了黨和政府對(duì)于國(guó)民個(gè)人收入的極大關(guān)注。我國(guó)個(gè)人所得稅征繳總額占總稅收收入的6.3%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家50%的比例，也低于發(fā)展中國(guó)家20%的平均水平。國(guó)家這次將個(gè)人所得稅調(diào)整

14、后，一年將減稅約1440億元，這對(duì)于個(gè)人的收入積累具有重要的意義。(二〉體現(xiàn)了公平稅負(fù)的原則納稅能力不同的社會(huì)成員應(yīng)承擔(dān)不同的稅收，這是我們稅收應(yīng)該體現(xiàn)的公平原則。而納稅能力強(qiáng)的，自然應(yīng)承擔(dān)更多的稅收。這次個(gè)稅調(diào)整擴(kuò)大了最高稅率45%的適應(yīng)范圍，同時(shí)也調(diào)整了高收入者的稅率級(jí)次和級(jí)距，使月薪達(dá)到2萬(wàn)元以上的高收入者適當(dāng)?shù)囟嗉{稅，這樣有利于國(guó)家通過(guò)稅收縮小高收入者與中低收入者的差距，從一定意義上緩解社會(huì)矛盾。(三〉激發(fā)個(gè)人的創(chuàng)業(yè)激情新的個(gè)人

15、所得稅方案中，其減稅額度隨著收入增長(zhǎng)呈現(xiàn)倒U形。這說(shuō)明，國(guó)家對(duì)創(chuàng)業(yè)者減免的稅收越多，政策越優(yōu)惠，就愈能夠激起他們的創(chuàng)業(yè)激情。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由3000元上調(diào)到3500元，也使得稅負(fù)的增減臨界點(diǎn)出現(xiàn)巨大變化。最終方案將臨界點(diǎn)提高到3.86萬(wàn)元，這顯然使得創(chuàng)業(yè)激勵(lì)更大。從一個(gè)國(guó)家的層面上講，創(chuàng)業(yè)者的增加，也就是從某一個(gè)方面緩解了社會(huì)就業(yè)的壓力，有利于社會(huì)的和諧穩(wěn)定和國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)。(囚〉有利于企業(yè)的納稅籌劃由上述對(duì)個(gè)人所得稅調(diào)整及工資獎(jiǎng)金分