從降低采購成本入手強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理

1、近年來，筆者在企業(yè)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)特別是大中型集體企業(yè)虧損受到內(nèi)外部條件的影響，多與企業(yè)制度不健全，管理混亂有關(guān)。筆者曾對(duì)某些虧損企業(yè)跟蹤調(diào)查，深感原材料采購、管理中存在薄弱環(huán)節(jié)，已成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)流失的暗道。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)原材料采購都要經(jīng)過簽訂合同、組織供貨、貨物計(jì)量、質(zhì)量檢測(cè)、實(shí)物驗(yàn)收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。虧損企業(yè)的原材料采購、管理，從簽訂合同到貨36；|lii曦零潼毽毫i鼉tj款結(jié)算，許多環(huán)節(jié)都存在著制度不完善，管理不規(guī)范的問題

2、，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來損失。筆者在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)較為突出的問題主要有以下方面：一是采購把關(guān)不嚴(yán)。原料質(zhì)次價(jià)高。一般來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的原材料采購，有一套完整的程序。對(duì)于管理混亂的企業(yè)，這些環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。有無合同采購的，有不按合同規(guī)定采購的；有些采購人員在采購中充當(dāng)兩面人，屁股坐在供貨一方，甚至為了得回扣、撈外塊等蠅頭小利，不惜損害集體和企業(yè)利益；更有某些政府主管部門個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)，在為企業(yè)協(xié)調(diào)服務(wù)的同時(shí)，也直接插手企業(yè)的大

3、宗采購，已離退休的老領(lǐng)導(dǎo)，有的在卸任后仍發(fā)揮“余熱”，自己當(dāng)老板或?yàn)橛H朋好友找關(guān)系、拉業(yè)務(wù)，輕車熟路地與自己領(lǐng)導(dǎo)過的企業(yè)做起生意。凡此種種“協(xié)調(diào)關(guān)照”的后果，使大量劣質(zhì)原料進(jìn)廠，采購成本居高不下，不僅成為阻礙企業(yè)扭虧脫困的重要因素，也為企業(yè)滋生腐敗提供了條件。二是供貨計(jì)劃失控，管理費(fèi)用攀升。由于企業(yè)資金緊缺、貨源組織困難等原因，采購部門不能嚴(yán)格按照合同要求安排進(jìn)貨，有時(shí)無原則地放棄合同約定的條件和權(quán)利，讓中介商或供貨方自行掌握供貨節(jié)奏，

4、經(jīng)常出現(xiàn)某種原材料短缺，或短時(shí)間內(nèi)大批原材料集中到貨，使企業(yè)正常生產(chǎn)受到影響、或造成貨位一時(shí)緊張，車皮裝卸困難。有家水泥廠僅車皮延時(shí)費(fèi)每年要多付10余萬元。此外，由于料場(chǎng)布局不合理，管理不科學(xué)，原料進(jìn)廠后反復(fù)多次轉(zhuǎn)堆，在“內(nèi)轉(zhuǎn)”費(fèi)用結(jié)算上多加噸位，多算運(yùn)距似乎已成“正常”現(xiàn)象。環(huán)城鎮(zhèn)的10多家輪窯廠每年原材料和成品磚內(nèi)轉(zhuǎn)費(fèi)高達(dá)百萬元。三是計(jì)量把關(guān)不嚴(yán)。物流漏洞驚人。有些企業(yè)不重視存貨計(jì)量工作，尤其在效益滑坡、資金緊缺的企業(yè)，不定期檢驗(yàn)計(jì)

5、量器械，或材料進(jìn)廠、不細(xì)致計(jì)量。筆者查閱一家企業(yè)的計(jì)量臺(tái)賬和財(cái)務(wù)結(jié)算憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，一個(gè)月的上半月因汽車過道衡器失修，大批進(jìn)廠原料未經(jīng)計(jì)量，只憑采購部門的路單開具計(jì)量碼單，下半月同樣的車次，按車計(jì)量驗(yàn)收，月終結(jié)算對(duì)照，前后貨款差額30％。這種憑采購路單計(jì)量的做法，給企業(yè)造成的損失顯而易見。四是取樣化驗(yàn)滯后，貨主乘虛作假。一方面，在市萬方數(shù)據(jù)學(xué)開星近年來，筆者在企業(yè)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)特別是大中型集體企業(yè)虧損受到內(nèi)外部條件的影響，多與企業(yè)

6、制庶不健全，管理搗亂有關(guān)。筆者曾對(duì)某些虧損企業(yè)跟蹤調(diào)查，深感原材料采購、管理中存在精瑞環(huán)節(jié)，已成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體資產(chǎn)流失的暗道。鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)原材料采購都耍經(jīng)過簽訂合同、組織供貨、貨物計(jì)量、質(zhì)最檢測(cè)、實(shí)物翰收、貨款結(jié)算等環(huán)節(jié)。虧損企業(yè)的原材料采購、管理，從接訂合同到貨36膩。塔管理款結(jié)算，許多環(huán)節(jié)都存在著制度不完善，管理不規(guī)袍的問題，一旦某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來損失。筆者在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)較為貿(mào)出的問題主要有以下方面:…是采購擁關(guān)

7、不嚴(yán)，原料質(zhì)次價(jià)高。一般來說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的原材料采購，有一套完整的程序O對(duì)管理、混亂的企業(yè)，這些環(huán)節(jié)形間虛設(shè)。有無合同采購的，有不按合同規(guī)定采購的有些采購人員在采購中充當(dāng)兩麗人，屁股坐在供貨一方，甚至為了得回扣、撈外塊等蠅頭小利，不惜損害集體和企業(yè)利益更有某些政府主管部門個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)，在為企業(yè)協(xié)調(diào)服務(wù)的同時(shí)，也直接插手企業(yè)的大宗采購，已離退休的老領(lǐng)導(dǎo)，有的在卸任后仍發(fā)揮“余熱自己當(dāng)老板或?yàn)橛H朋好友找關(guān)系、拉業(yè)務(wù)，輕車熟路地與自己領(lǐng)導(dǎo)過的企業(yè)做

8、起生意。凡此種種“協(xié)調(diào)關(guān)照“的后果，使大黃劣質(zhì)肥料進(jìn)廠，采購成本臘商不下，不僅成為阻礙企業(yè)扭虧脫困的重要因素，也為企業(yè)滋生腐敗提供了條件。二是供貨計(jì)劃失控，管理費(fèi)用罐升。由于企業(yè)資金緊缺、貨源組織困難等原因，采購部門不能嚴(yán)格按照合間要求安排進(jìn)貨，有時(shí)無原則地放棄合同約起的條件和權(quán)利，讓中介商或供貨方自行掌握供貨節(jié)賽，經(jīng)常出現(xiàn)某種原材料短缺，戒短時(shí)間內(nèi)大批原材料集中到貨，使企業(yè)正常生產(chǎn)受到影響、或造成貨位一時(shí)緊張，車皮裝卸困難。有家水泥廣

9、僅車皮班時(shí)費(fèi)每年要多付10余萬元。此外，由于料場(chǎng)布局不合理，管理不科學(xué)，原料進(jìn)廠后反復(fù)多次轉(zhuǎn)堆，在“內(nèi)轉(zhuǎn)“費(fèi)用結(jié)算上多加噸位，多算遠(yuǎn)距似乎已成“正?！艾F(xiàn)象。環(huán)城鎮(zhèn)的10多家輪窯廠每年原材料和成品磚內(nèi)轉(zhuǎn)費(fèi)高達(dá)百萬元。三是計(jì)撒把關(guān)不嚴(yán)，物流漏洞驚人。有些企業(yè)不重視存貨計(jì)量工作，尤其在效益滑坡、資金緊缺的企業(yè)，不定期檢驗(yàn)計(jì)量器械，或材料進(jìn)廠、不細(xì)致計(jì)量。筆者查閱一家企業(yè)的計(jì)量臺(tái)賬和財(cái)務(wù)站算憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，…個(gè)月的上半月困汽車過道衡器失修，大批進(jìn)廠

10、原料未經(jīng)計(jì)撞，只憑采購部門的路單開具計(jì)最碼單，下半月間樣的車次，按車計(jì)最驗(yàn)收，月終結(jié)算對(duì)照，前眉貨款差額30%。這種憑采購路單計(jì)量的做法，給企業(yè)造成的損失顯而易見。四是取樣化驗(yàn)滯后，貨主乘虛作假。一方面，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，原材料采購渠道多，有相當(dāng)批量的原料由個(gè)體戶、中介商供給，且無質(zhì)量保證書，原料質(zhì)量?jī)?yōu)劣主要靠供貨方自報(bào)。在人員編制緊張，檢測(cè)設(shè)備落后，交通運(yùn)輸工具短缺的情況下，取樣化驗(yàn)工作很難按標(biāo)準(zhǔn)操作，質(zhì)量檢測(cè)不及時(shí)，檢測(cè)結(jié)果不準(zhǔn)確已

11、既成事實(shí)。另一方面，在企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱的情況下，少數(shù)質(zhì)檢人員經(jīng)不起金錢物質(zhì)的誘惑，與貨主勾結(jié)鉆企業(yè)的空子，取樣化驗(yàn)人員被貨主奉若上賓，春送茶葉，秋送特產(chǎn)，吃遍當(dāng)?shù)孛舜蟛?。貨主的投資必然會(huì)得到數(shù)十倍的回報(bào)，致使大量劣質(zhì)原料進(jìn)廠。某企業(yè)質(zhì)量管理部門2000年度由于加強(qiáng)原料質(zhì)量把關(guān)，一年為企業(yè)挽回?fù)p失30余萬元。五是驗(yàn)收不看實(shí)物。把關(guān)形同虛設(shè)。在采取流水作業(yè)的大企業(yè)，許多原料從卸貨點(diǎn)直接進(jìn)入生產(chǎn)線，有的要盡快運(yùn)入存放點(diǎn)。在原料驗(yàn)收上，一般企

12、業(yè)都有一套完備的程序，但也有的企業(yè)由于管理混亂、驗(yàn)收人員不到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，只憑報(bào)告單和計(jì)量碼單驗(yàn)收，至于何時(shí)到的貨、到的什么貨，到了多少貨，合格品有多少，似乎都與驗(yàn)收人員無關(guān)。在管理松散的情況下，貨主搞到計(jì)量碼單也就順利地結(jié)算了貨款。六是貨款違規(guī)結(jié)算，票據(jù)審核不嚴(yán)。企業(yè)不論大小，財(cái)務(wù)部門都會(huì)把貨款結(jié)算擺在十分重要的位置。但有些企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱，執(zhí)行制度不嚴(yán)，在結(jié)算貨款時(shí)，只看有無領(lǐng)導(dǎo)簽字，不認(rèn)真審核票據(jù)，有的用復(fù)印件報(bào)銷，重復(fù)報(bào)賬，多結(jié)貨款

13、，多算運(yùn)費(fèi)，有的貨單數(shù)量和貨款計(jì)算有誤，均給企業(yè)造成損失。采購是產(chǎn)品質(zhì)量的第一道防線，也是企業(yè)成本升降的生命線。筆者建議企業(yè)要從以下三方面嚴(yán)把原材料采購關(guān)：第一：切實(shí)強(qiáng)化管理，推行合同采購。企業(yè)要把實(shí)施合同采購擺上扭虧脫困的重要議事日程，針對(duì)虧損企業(yè)存在的合同管理混亂，部門職責(zé)不清，個(gè)人職責(zé)不明、缺乏相互制約，疏漏損失驚人的現(xiàn)象，要把合同管理作為原材料采購的重要環(huán)節(jié)來抓。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到各部門人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《中華人民共和國(guó)合同法》和《工

14、礦企業(yè)產(chǎn)品購銷合同條例》，從思想上、組織上避免違規(guī)問題發(fā)生。要確保合同的合法性、有效性，從制度上明確界定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門和人員的職責(zé)、范圍和權(quán)力，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持依法辦事、不唯長(zhǎng)官意志是從，不jjl攀簽訂有損企業(yè)利益的“人情合同”、“關(guān)系合同”，通過加強(qiáng)合同簽訂、合同審核、合同履行全過程的嚴(yán)格管理，有效堵塞合同管理中的漏洞，避免損失的發(fā)生。第二：強(qiáng)化專職隊(duì)伍建設(shè)，狠抓專用設(shè)備完好率。對(duì)原料采購、供應(yīng)、計(jì)量、質(zhì)管、檢測(cè)、驗(yàn)收、結(jié)算的專職人員，

15、定期進(jìn)行業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)和遵紀(jì)守法教育，不斷提高專業(yè)隊(duì)伍的關(guān)鍵崗位人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行交流和輪崗，對(duì)專用質(zhì)檢計(jì)量設(shè)備搞好維護(hù)和更新，從軟硬兩方面確保專業(yè)管理處于良好狀態(tài)。第三：增強(qiáng)企業(yè)采購?fù)该鞫?。將企業(yè)各項(xiàng)大宗原料采購情況列為廠務(wù)公開的一項(xiàng)內(nèi)容，定期向企業(yè)全體職工通報(bào)，公開接受群眾的咨詢和監(jiān)督，從根本上堵死企業(yè)物流管理的漏洞。(作者單位：安徽省巢湖市居巢區(qū)環(huán)城鎮(zhèn)經(jīng)委)混合所有制經(jīng)濟(jì)指一個(gè)企業(yè)或公司，其出資人有不同的所有制投資主體。這里說的不

16、同所有制投資主體，包括國(guó)有、集體、個(gè)體、私營(yíng)、外資等投資主體。我國(guó)從1979年改革開放以來，在國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí)，個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)得到迅速的發(fā)展，民間資本日益壯大，利用外資數(shù)額巨大。隨著股份制、公司制改革的推進(jìn)，公司投資主體和股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，混合所有制經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展起來。即使是國(guó)有經(jīng)濟(jì)需要控制的關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，實(shí)行國(guó)有獨(dú)資的也只是極少數(shù)，大多數(shù)是國(guó)家控股，仍然屬多元投資主體的混合所有制經(jīng)濟(jì)。在我國(guó)社會(huì)主義市

17、場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，混合所有制經(jīng)濟(jì)將得到進(jìn)一步發(fā)展。虛擬經(jīng)濟(jì)虛擬經(jīng)濟(jì)，是指相對(duì)獨(dú)立于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的虛擬資本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。虛擬資本一般指以有價(jià)證券形式(如債券、股票)存在的未來預(yù)期收益的資本化。馬克思認(rèn)為，虛擬資本自身沒有價(jià)值，是實(shí)體資本的“紙制復(fù)制品”。二十世紀(jì)八十年代以來，虛擬資本的形式越來越多樣化，資本的虛擬化程度也越來越高，如各種金融衍生產(chǎn)品等。虛擬經(jīng)濟(jì)是以一定形式對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的反映，它的發(fā)展總體上對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展有積極的促進(jìn)作用，但如果發(fā)展

18、過度也會(huì)產(chǎn)生消極的負(fù)面影響。37萬方數(shù)據(jù)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，原材料采購渠道多，有相當(dāng)批量的原料由個(gè)體戶、中介商供給，且亢質(zhì)盤保證書，原料質(zhì)量?jī)?yōu)劣主要靠供貨方自報(bào)。在人員編制緊張，檢測(cè)設(shè)備藹后，交通運(yùn)輸工具短缺的情況下，取樣化驗(yàn)工作很難按標(biāo)準(zhǔn)操作，質(zhì)量檢測(cè)不及時(shí)，檢測(cè)結(jié)果不準(zhǔn)確已既成事實(shí)。另一方耐，在企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱的情況下，少數(shù)質(zhì)檢人員經(jīng)不起金錢物質(zhì)的誘惑，與貨主勾結(jié)鉆企業(yè)的空子，取樣化驗(yàn)人員被貨主奉若上冀，送茶葉，秋送特產(chǎn)，吃遍當(dāng)?shù)孛R大餐

19、。貨主的投資必然會(huì)得到數(shù)十倍的陰報(bào)，致使大量劣質(zhì)原料進(jìn)廣。某企業(yè)質(zhì)最管理部門2000年度由于加強(qiáng)原料質(zhì)最把關(guān)，一年為企業(yè)幌凹損失30余萬兀。五是驗(yàn)收不著實(shí)物，把關(guān)形同虛設(shè)。在采取流水作業(yè)的大企業(yè)，許多原料從卸貨點(diǎn)直接進(jìn)入生產(chǎn)線，有的要盡快運(yùn)人存放點(diǎn)。在原料驗(yàn)收上，一般企業(yè)都有一套完備的程序，但也有的企業(yè)由于管理欖亂、驗(yàn)收人員不到現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)，只憑報(bào)告單和計(jì)盤碼單驗(yàn)收，至于例時(shí)到的貨、到的什么貨，到r多少貨，合格品有多少，似乎都句驗(yàn)收入員無關(guān)

20、。在管理松散的情況下，貨主搞到計(jì)最碼單也就順利地結(jié)算了貨款。六是貨款違規(guī)結(jié)算，攥據(jù)審核不嚴(yán)。企業(yè)不論大小，財(cái)務(wù)部門都會(huì)把貨款結(jié)算擺在十分重要的位置。但有些企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱，執(zhí)行制度不嚴(yán)，在結(jié)算貨款時(shí)，只看有無領(lǐng)導(dǎo)簽字，不認(rèn)真審核原掘，有的用復(fù)印件報(bào)銷，重復(fù)報(bào)賬，多鋪貨款，多算運(yùn)費(fèi)，有的貨單數(shù)最和貸款計(jì)算有誤，均給企業(yè)造成損失。采購是產(chǎn)品質(zhì)璋的第一道防線，也是企業(yè)戚本升降的生命線。筆者建議企業(yè)要從以下三方面嚴(yán)把原材料采購關(guān):第一:切實(shí)強(qiáng)化

21、管理，推行合同采購。企業(yè)要把實(shí)脯合問采購擺上扭虧脫困的荒要議事日程，針對(duì)虧損企業(yè)存在的合同管理混亂，部門職責(zé)不清，個(gè)人職責(zé)不明、缺乏相互制約，疏漏損失驚人的現(xiàn)象，要把合同管理作為原材料采購的重要環(huán)節(jié)來抓。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到各部門人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《中華人民共和回合間法》和《工礦企業(yè)產(chǎn)品購銷合間條例)，從思想t、組織上避免違規(guī)問題發(fā)生。要確保合同的合法性、有效性，從制度上明確界定各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、各部門和人員的職責(zé)、施圍和權(quán)力，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持依法辦事、不

22、唯長(zhǎng)官意志是從，不第訂有損企業(yè)利益的“人情合陽“、“關(guān)系合間通過加強(qiáng)合問簽訂、合同審核、合問腰行全過程的嚴(yán)格管理，有效堵塞合同管理中的漏洞，避免損失的發(fā)生。第二:強(qiáng)化專職隊(duì)伍建設(shè)，狠抓專用設(shè)備完好率。對(duì)原料采購、供應(yīng)、計(jì)量、質(zhì)管、檢測(cè)、驗(yàn)收、結(jié)算的專職人員，定期進(jìn)行業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)和遵紀(jì)守法教育，不斷提高專業(yè)隊(duì)伍的關(guān)鍵崗位人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行交流和輪崗，對(duì)專用質(zhì)檢計(jì)量設(shè)備搞好維護(hù)和更新，從軟硬兩方面確保專業(yè)管理處于良好狀態(tài)。第三:增強(qiáng)企業(yè)采

23、購?fù)该鞫取⑵髽I(yè)各項(xiàng)大宗原料采購情況列為廣務(wù)公開的一項(xiàng)內(nèi)容，定期向企業(yè)全體職工通報(bào)，公開接受群眾的咨詢和監(jiān)督，從根本上堵死企業(yè)物流管理的漏洞。(作者單位:安徽省巢湖市居巢區(qū)環(huán)城鎮(zhèn)經(jīng)委)混合所有制提濟(jì)指一個(gè)企業(yè)或公司，其出資人有不間的所有制投資主體。這里說的不|司所有制投資主體，包括國(guó)有、集體、6個(gè)體、私營(yíng)、外資等投資主體。我國(guó)從1979年改革開放以‘來，在國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的同時(shí).個(gè)體、私醬經(jīng)濟(jì)得到迅速的發(fā)展，民間資本日益壯大，利用

24、外資數(shù)額巨大。隨著股份制、公司制改革的推進(jìn)，公司投資主體和股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，混合所有制經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展起來。即使是國(guó)有經(jīng)濟(jì)需要控制的關(guān)系國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，實(shí)行固有獨(dú)資的也只是極少數(shù)，大多數(shù)是國(guó)家控股，仍然屬多元投資吏體的混合所有制經(jīng)濟(jì)。在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，混合所有制經(jīng)濟(jì)將得到進(jìn)…步發(fā)展。虛擬經(jīng)濟(jì)虛擬經(jīng)濟(jì)，是指相對(duì)獨(dú)立于實(shí)體經(jīng)濟(jì)的虛擬資本的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。虛擬資本…般指以有價(jià)證券形式(如債券、股票)存夜的未來預(yù)期收援的