審計(jì)頻度-審計(jì)處罰和審計(jì)效果　下

1、審計(jì)頻度審計(jì)頻度審計(jì)處罰和審計(jì)效果審計(jì)處罰和審計(jì)效果下（一）審計(jì)頻度與審計(jì)效果審計(jì)頻度就是在一定時(shí)期內(nèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)的次數(shù)。審計(jì)覆蓋率從另外一個(gè)角度表現(xiàn)審計(jì)，指在一定時(shí)期內(nèi)，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)的次數(shù)。審計(jì)頻度可以從兩個(gè)路徑促進(jìn)審計(jì)效果，一是預(yù)期路徑；二是預(yù)防路徑。關(guān)于審計(jì)頻度對(duì)審計(jì)效果的預(yù)期路徑，筆者先介紹預(yù)期理論。預(yù)期是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指行為人對(duì)變量在未來的變動(dòng)方向和變動(dòng)幅度的一種事前估計(jì)和主觀判斷。預(yù)期直

2、接來源于未來的不確定性，正是由于未來的不確定性，人們才有必要對(duì)未來進(jìn)行預(yù)期，根據(jù)這種預(yù)期作出適當(dāng)?shù)臎Q策，以實(shí)現(xiàn)其效用的最大化。作為一種心理現(xiàn)象和心理范疇，預(yù)期影響著經(jīng)濟(jì)主體的現(xiàn)實(shí)行為，對(duì)人們的行為產(chǎn)生重要影響。例如，人們對(duì)通貨膨脹的預(yù)期會(huì)導(dǎo)Www.LWlm致通貨膨脹具有慣性，人們預(yù)期的通脹率為10%，在訂立有關(guān)合同時(shí)，廠商會(huì)要求價(jià)格上漲10%，而工人與廠商簽訂合同中也會(huì)要求增加10%的工資。這樣，在其他條件不變的情況下，每單位產(chǎn)品的成本

3、會(huì)增加10%，從而通貨膨脹率按10%持續(xù)下去，必然形成通貨膨脹慣性。所以，在一個(gè)不確定的世界和歷史的時(shí)間中，決策用這兩個(gè)詞），代理人的機(jī)會(huì)主義行為不一定一開始就很嚴(yán)重，它可能有一個(gè)漸進(jìn)過程，先是輕微的機(jī)會(huì)主義行為。但是，根據(jù)海因里希法則，這些輕微的機(jī)會(huì)主義行為如果沒有得到抑制，相當(dāng)于存在了隱患，眾多的隱患可以引發(fā)故障，從而產(chǎn)生較嚴(yán)重的機(jī)會(huì)主義行為，而積累的較嚴(yán)重的機(jī)會(huì)主義行為，最終釀成重大機(jī)會(huì)主義行為（重大事故）。增加審計(jì)頻度，能使輕微

4、的機(jī)會(huì)主義行為及早被發(fā)現(xiàn)，從而減少隱患，進(jìn)而使得重大機(jī)會(huì)主義沒有衍生的溫床。然而，審計(jì)頻度是否越高越好呢？過度的審計(jì)頻度會(huì)有兩方面的問題。第一，審計(jì)是有成本的，包括審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位都會(huì)發(fā)生成本，如果審計(jì)頻度過高，則雙方的審計(jì)成本都會(huì)高。此時(shí)，從整個(gè)社會(huì)來說，過高頻度的審計(jì)就成為一種不理性的機(jī)制。長期來說，這種審計(jì)就不具有可持續(xù)性。第二，過高頻轉(zhuǎn)貼于轉(zhuǎn)貼于（三）審計(jì)頻度和審計(jì)處罰對(duì)審計(jì)效果的配合作用以上分別分析了審計(jì)頻度和審計(jì)處罰對(duì)審