信用社（銀行）當前內部審計工作中存在的問題及對策

1、信用社（銀行）當前內部審計工作中存在的問題及對策信用社（銀行）當前內部審計工作中存在的問題及對策隨著農村金融體制改革穩(wěn)步推進，農村合作金融機構的風險管理意識不斷增強，內部審計作為內部控制的“最后一道防線”，其在管理中的作用越來越重要。但從近年來內審工作的開展情況看，其運行狀況還難以適應業(yè)務迅速發(fā)展的需要。為此，筆者就加強農村合作金融機構內部審計工作進行探析。當前內部審計工作的現狀分析目標定位存在偏差，導致內部審計等同于業(yè)務檢查。現代銀行

2、內部審計是以“風險為本”為出發(fā)點來明確內部審計的目標、范圍和內容。目前農村合作金融機構仍將內部審計簡單定位于查錯糾弊，審計立項以針對具體業(yè)務的檢查為主忽視對整體業(yè)務運營的風險識別評估。一方面普遍存在“查下不查上，查小不查大”的情況，審計對象多為下級分支機構，鮮有本級管理部門。另一方面審計內容局限于對具體業(yè)務操作的檢查，缺乏對管理決策行為的監(jiān)督。審計范圍狹隘，審計立項主要集中在對高管人員及重要崗位人員的離任審計，而缺乏履職期間的責任審計。

3、治理結構留有缺陷，導致內部審計獨立性不強。許多大中型銀行的內控體系中，都設置由董事會垂直領導并獨立于經營管理層的審計中心，以保證內部審計的獨立性。而農村合作金融機構由于人員、資源緊張，治理結構留有缺陷，往往由經營管理層代替董事會行使內部審計的領導權，有的將內審部門置于經營管理層之下，由行長直接主管內部審計工作，并對內審部門進行績效考核；有的名義上由董事會領導內部審計工作，但實際上仍由行長分管。這使得內審部門開展工作時不可避免地受到相關利

4、益的牽制。內審人員素質不高，導致內部審計效果不理想。隨著金融產品的不斷創(chuàng)新，這加劇了當前各類風險的復雜化，內部審計人員需具備足夠的專業(yè)技能才能跟蹤、把握最新的業(yè)務風險，提供積極有效的確認和咨詢等增值服務。但從實際情況看，內部審計人員的素質普遍不高，配備不足，農村合作金融機構內審所承擔的職責與快速發(fā)展的業(yè)務需求間的矛盾越來越大。由于人力資源不足，內審力量有限，很多業(yè)務處于內部審計的“盲點”。內控文化建設滯后，導致內部審計得不到重視。相對于

5、大中型銀行而言，農村合作金融機構內控基礎薄弱，內控文化建設尚處于起步階段。少數高管人員甚至錯誤地將審計監(jiān)督與業(yè)務發(fā)展對立起來，缺乏強化內部審計工作的主觀動力，導致有的整改要求難以落實。同時，內審部門一般只有處理建議權而沒有處罰權，對違規(guī)機構和責任人員的查處往往心慈手軟，以經濟處罰代替行政處罰，以追究經辦人員責任代替追究領導責任。加強內部審計工作的對策構建科學的內部審計體系。農村合作金融機構應當盡快建立真正由董事會及其審計委員會垂直領導的

6、內部審計體系，對內審部門的人員編制、人事任免、經費工資和業(yè)績考核實行直接管理，保證內部審計機構和人員的相對獨立性。同時建立內審部門向董事會直接報告制度，確保董事會與內審部門之間信息交流反饋的渠道順暢。提高內部審計的效能。一是明確內部審計目標。農村合作金融機構的內部審計目標應從監(jiān)督檢查向風險審計的方向轉變，突出風險評價和預警功能，提升審計層次，增強審計效應。二是擴展內部審計范圍。實行動態(tài)審計，根據風險狀況確定審計的對象、重點、頻率和覆蓋面

7、，控制由粗放經營帶來的風險。三是改進內部審計手段。提高內部審計電子化程度，發(fā)揮非現場審計的基礎作用。四是提高內部審計的權威性，董事會要授予內審部門必要的處罰權，提高對違規(guī)問題的整改力度和效果。建立高素質內部審計隊伍。其一，建立審計人員的準入和退出機制。建立審計人員的任職資格制度，嚴格準入條件，逐步實現統(tǒng)一的資格考試和持證上崗，提高審計隊伍的整體素質。其二，建立審計人員培訓體系，提高其職業(yè)技能。要形成一套行之有效的培訓機制，不斷提高審計人