國家稅務(wù)總局內(nèi)部稽查資料第四章__消費(fèi)稅檢查方法

1、1第四章 第四章 消費(fèi)稅 消費(fèi)稅檢查方法 檢查方法本章主要從消費(fèi)稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)與納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額等四個方面介紹相關(guān)政策依據(jù)、常見涉稅問題及主要檢查方法。第一節(jié) 第一節(jié) 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的檢查一、政策依據(jù) 一、政策依據(jù)（一）一般規(guī)定1.納稅人是指在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。（《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》 （簡稱《消費(fèi)稅暫

2、行條例》 ）第一條）2.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。(《消費(fèi)稅暫行條例》第四條)(二)特別規(guī)定1995 年 1 月 1 日起，在中國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人；委托加工（另有規(guī)定者除外） 、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人。 （財(cái)稅［1994］95 號第 3 條）委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品（不包括金銀首飾）的，委托方收回時(shí)繳納稅款（國稅發(fā)[1994]130 號）二

3、、常見涉稅問題及主要檢查方法 二、常見涉稅問題及主要檢查方法（一） 常見涉稅問題1.從事應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人未辦理稅務(wù)登記、稅種登記手續(xù)，或雖辦理登記卻未申報(bào)納稅。2.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品未按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)。3稅稅目稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。 （《消費(fèi)稅暫行條例》第二條）2.各稅目具體規(guī)定（稅率見附錄） 。（1）煙凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品，不論使用何種輔料，均屬于本稅目的征稅范圍。①卷煙卷煙是指各種煙葉切成煙絲，按照配方

4、要求均勻混合，加入糖、酒、香料等輔料，用白色盤紙、棕色盤紙、涂布紙或煙草薄片經(jīng)機(jī)器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。 （財(cái)稅［2001］91 號）②雪茄煙雪茄煙是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料，用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮，再用煙葉作為煙支外包皮，經(jīng)機(jī)器或手工卷制而成的煙草制品。按內(nèi)包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。 雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號的雪茄煙。 （國稅發(fā)［1993］153）③煙絲煙

5、絲是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀，再加入輔料，經(jīng)過發(fā)酵、儲存，不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品。 煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙，如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等。 （國稅發(fā)［1993］153）（2）酒及酒精本稅目下設(shè)糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精六個子目。①糧食白酒，是指以高粱、玉米、大米、糯米、大麥、小麥、小米、青稞等各種糧食為原料，經(jīng)過糖化、發(fā)酵后，采用蒸餾方法釀制的白