稅收籌劃外文文獻翻譯--固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認識

1、中文 中文 4580 4580 字外文翻譯：固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認識 固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃再認識譯文正文：一、稅收籌劃的基本方法稅收籌劃是指納稅人在現(xiàn)行稅制的條件下，在應稅事實發(fā)生前，通過充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，合理安排自己的投資、融資及經(jīng)營管理、企業(yè)清算等環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理活動，在合法的前提下來達到實現(xiàn)稅后利益最大化目標的涉稅行為。因此，稅收籌劃的目標是使稅后利潤最大化。一項有效的稅收籌劃可以減少籌劃期

2、間的稅額。當前，稅收籌劃已經(jīng)在我國興起，在一些行業(yè)和領(lǐng)域得到一定程度的運用，但是從實踐中看來，對稅收籌劃依然存在很多爭議和誤區(qū)，導致稅收籌劃達不到預計的效果，這也使得稅收籌劃業(yè)務難以擴展開來。稅收籌劃方案之所以能夠帶來稅收負擔的減少，其內(nèi)容不外乎包含兩個方面：一是技術(shù)面的因素，即從理財理論出發(fā)，對應稅所得和費用扣除進行時機選擇，從而獲得貨幣的時間價值；二是政策面的因素，即利用稅收優(yōu)惠政策如稅收的減免政策，從而減輕稅收負擔。稅收籌劃不同于

3、偷稅、漏稅行為，也區(qū)別于避稅行為，稅收籌劃是指納稅人在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的涉稅事項進行設計的一種財務管理活動。稅收籌劃與偷稅、漏稅行為很容易區(qū)別，但是往往容易把稅收籌劃和避稅行為相混淆。現(xiàn)代企業(yè)財務管理制度下，稅收籌劃被作為一種有效的財務管理方法，為企業(yè)節(jié)約成本，提高了企業(yè)的綜合效益。但是在我國目前，稅收籌劃的運用并不成熟，還存在許多誤區(qū)和漏洞，包括稅收籌劃概念和目的方面的誤區(qū)，以及稅

4、收籌劃方法的誤區(qū)等，本文對企業(yè)稅收籌劃的常見誤區(qū)進行了糾正，并結(jié)合企業(yè)的實際情況提出稅收籌劃的具體方法。（一）技術(shù)方法從理財角度來看，稅收籌劃在選擇所得和費用的確認時機時有四種常規(guī)的方法，2對折舊方法的選擇，實際上也就是對企業(yè)費用確認時間的技術(shù)選擇問題。雖然，從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，計算提取的折舊總額都是一致的，因此折舊總額對成本和企業(yè)利潤的影響，在整個固定資產(chǎn)使用期間是相同。但是，由于資金受時

5、間價值因素的影響，企業(yè)就會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時間價值收益和承擔不同的稅負水平。正確計算和提取折舊，不但有利于計算產(chǎn)品成本，而且保證了固定資產(chǎn)在生產(chǎn)的資金來源。固定資產(chǎn)折舊方法有很多種，企業(yè)可以依據(jù)自身的情況合理選擇折舊方法。比如說盈利的企業(yè)可以選擇雙倍余額遞減法、年數(shù)總合法等方法來節(jié)約稅款。虧損和享受優(yōu)惠的企業(yè)可以選擇直線法、工作量法等進行節(jié)約稅款。目前許多籌劃專家都把降低稅收負擔作為稅收籌劃的目的，其實并不然。稅

6、收籌劃屬于一種財務管理活動，其目標在于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，降低稅負是稅收籌劃目標的一個方面，并不是稅收籌劃的最終目的，而且，在特殊情況下，稅收負擔的降低并不能有助于企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，所以在這種情況下，反而會選擇稅負較高的納稅方案。因此，把稅收籌劃的目標理解為稅收負擔的最小化是狹隘的。應該看到，稅務籌劃要堅持合法性的原則，就面臨了很大的風險，在實際籌劃時，對國家的稅收法律和內(nèi)涵必須有一個全面、準確的理解，關(guān)注稅收政策的變化和導向，才

7、能更好的規(guī)避風險。因此，必須認真研究稅收法律和稅收政策，利用稅收政策和經(jīng)濟適應度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長點，從而取得企業(yè)利益的最大化。實時、全面、準確的研究稅收政策的規(guī)定是規(guī)避稅收籌劃風險的關(guān)鍵按現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有直線法（包括平均年限法和工作量法）和加速折舊法（包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法） 。由于運用不同的折舊方法計算出的各期折舊額在量上不一致，分攤到對應期間生產(chǎn)成本中去的固定資產(chǎn)成本會存在差異。因此

8、，折舊的計算和提取必然關(guān)系到各期生產(chǎn)成本的大小，直接影響企業(yè)的各期利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。這樣一來，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來的稅收收益時，就需要采用動態(tài)的方法來分析，先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計算提取的折舊按當時資本市場的利率進行貼現(xiàn)后，計算出各種折舊方法下在規(guī)定折舊年限內(nèi)計算提取的折舊費用的現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵稅額現(xiàn)值總和，在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來最大稅收