資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理中的所得稅問題

1、本文格式為 本文格式為 Word 版，下載可任意編輯 版，下載可任意編輯— 1 —資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理中的所得稅 資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理中的所得稅問題 問題 一、所得稅匯算清繳前后的處理方法 企業(yè)在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，分為發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前和發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后兩種狀況，分別作為報(bào)告年度、本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)，相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度、本年度應(yīng)交所得稅。 例如，

2、某上市公司 2022 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于 2022 年 4 月 30 日?qǐng)?bào)出，即 2022 年 2 月 15 日完成了 2022年所得稅匯算清繳。則這里的報(bào)告年度為 2022 年度；本年度是指報(bào)告年度的下一個(gè)年度，指 2022 年度。下面我們通過圖解方法，分析所得稅匯算清繳前后的處理方法。二、具體計(jì)算方法1．若報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅和遞延稅款已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算(職稱教材中的一般做法)(1)在報(bào)告年度所得稅匯算清繳前，當(dāng)調(diào)整事

3、項(xiàng)涉及損益時(shí)，會(huì)計(jì)制度和稅法處理的時(shí)間及口徑一致，則應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，同時(shí)將報(bào)告年度已本文格式為 本文格式為 Word 版，下載可任意編輯 版，下載可任意編輯— 3 —甲公司 2022 年 12 月 31 日編制的利潤表中的稅前會(huì)計(jì)利潤為 5000 萬元。2022 年 1 月 10 日發(fā)現(xiàn) 2022 年一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)過錯(cuò)。2022年 12 月 1 日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定，丙公司購入甲公司 100 件

4、商品，每件銷售價(jià)格為 30 萬元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款。商品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售本金為 10 萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于 2022 年 9 月 30 日按每件35 萬元的價(jià)格購回全部藥品。甲公司將此項(xiàng)交易額 3000 萬元確認(rèn)為 2022 年度的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)本金。假定按稅法規(guī)定，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)收入，不考慮盈余公積的調(diào)整。(答案中的金額以萬元為單位)分析：(1)假定報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅在資