證券市場(chǎng)信息披露中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任.pdf

1、在虛假陳述泛濫、信息披露制度被嚴(yán)重扭曲的證券市場(chǎng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為信息披露質(zhì)量控制的最重要的一道關(guān)卡，在其中起著不可或缺的作用。一系列虛假陳述案曝光之后，世界各國(guó)紛紛對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量發(fā)出質(zhì)疑。廣大投資者通過(guò)起訴注冊(cè)會(huì)計(jì)師來(lái)保護(hù)自身利益成為一種趨勢(shì)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問(wèn)題也對(duì)現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)提出了新的挑戰(zhàn)。造成這一局面的重要原因之一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不明確，尤其是民事責(zé)任缺位、出具虛假報(bào)告的法律責(zé)任成本太低。因此，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2、法律責(zé)任的研究，建立完善的民事賠償機(jī)制，無(wú)論是對(duì)維護(hù)證券市場(chǎng)秩序、保護(hù)投資者利益，還是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)重樹(shù)公信力都至關(guān)重要。 本論文從分析虛假陳述現(xiàn)象入手，充分借鑒各方經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)探討了建立健全注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任制度體系的具體問(wèn)題，并客觀地提出了自己的見(jiàn)解。 本文的第一部分論述了當(dāng)前虛假陳述的存在狀況，及其與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系。通過(guò)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)內(nèi)容來(lái)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在虛假陳述中的作用。 本文的第二部分通過(guò)“博弈

3、”理論分析了注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與虛假陳述的主要原因。 本文的第三部分介紹了我國(guó)目前證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息制度的體系，并分析了該體系在注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的法律地位與作用。 本文在第四部分中集中討論了注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任，包括：行政責(zé)任、刑事責(zé)任和民事責(zé)任。其中民事責(zé)任則是本論文的探討重點(diǎn)。在民事責(zé)任中主要探討了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)利益關(guān)系第三人的界定與范圍；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三人適用的歸責(zé)原則及舉證責(zé)任設(shè)置；民事責(zé)任構(gòu)成要件；損害賠償制度等。