基于Benford定律的新三板企業(yè)會計信息失真分布研究.pdf

1、會計信息的真實性是上市公司披露財務數(shù)據(jù)的質量要求之一，是維護正常市場秩序，保障健康投資環(huán)境的基礎要求。隨著我國新三板市場掛牌企業(yè)數(shù)量不斷增多，對于以證監(jiān)會為首的我國證券行業(yè)監(jiān)管層而言，面臨著監(jiān)管成本不斷加大，監(jiān)管難度逐漸增高的現(xiàn)實困境。出于各種原因，企業(yè)管理層可能由于自身利益的考量修改披露的會計信息，粉飾財務報表，從而影響披露會計信息的真實性。雖然注冊會計師審計一定程度上保證了上市公司披露財務信息的真實性，但在實務中，企業(yè)上市準備期間專

2、門支付費用用作會計信息“處理”的現(xiàn)象依然客觀存在。站在新三板市場監(jiān)管者的角度，面對龐大的企業(yè)樣本，如何衡量其公布的財務信息的真實性、可靠性無疑具有重要實務意義。
　　為了減少以證監(jiān)會為首的市場監(jiān)管層的監(jiān)管難度，實現(xiàn)以會計失真風險為導向的會計信息監(jiān)管，本文意圖基于Benford定律建立新的會計失真度評價指標。一般而言，會計信息數(shù)據(jù)首位數(shù)字滿足Benford定律，但仍有三方面的要求，一是進行分布統(tǒng)計的信息數(shù)量級要保證足夠大，二是數(shù)據(jù)的

3、分布范圍不能被人為限定，第三方面是數(shù)據(jù)不能被人為可以修改。
　　為了對于新三板市場整體會計失真分布進行整體評價，本文利用數(shù)據(jù)滿足Benford定律分布的三方面的要求，探究了數(shù)據(jù)樣本量以及會計信息相關性所造成的數(shù)字范圍限定對于Benford定律分布的影響，分別從會計信息中選用排序指標與擬合指標。通過與排序指標不相關的擬合指標對于新三板所有上市企業(yè)的合適樣本進行Benford定律樣本分層擬合研究，同時根據(jù)排序指標對分層結果進行排序，以

4、說明排序指標對于Benford定律擬合偏離度的影響，進一步說明新三板市場以排序指標排序情況下的會計失真度分布情況。
　　在研究的過程中，本文分別探究了樣本量、財務指標相關性等因素對于利用Benford定律衡量我國新三板企業(yè)財務信息會計失真度的適用性影響。在研究中通過選取排序指標，并據(jù)此對于新三板上市企業(yè)進行排序后，再選用樣本企業(yè)與排序所用的指標不同的擬合指標進行Benford定律分布的擬合，從而排除信息數(shù)量級以及數(shù)據(jù)范圍限制對于擬