管理層權力、內部控制與會計信息質量.pdf

1、會計信息作為企業(yè)財務活動和經營成果最終的反映載體，能夠真實的反映企業(yè)的現實狀況，在資本市場上發(fā)揮著重要的作用。高質量的會計信息可以使企業(yè)內外部利益相關者更好的了解企業(yè)的真實情況，從而為其投資提供更可靠的決策參考信息，引導資本的流向，充分發(fā)揮資本市場的資源配置作用，對資本市場的健康發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。然而，眾多的財務造假和會計丑聞的出現，表明企業(yè)的會計信息質量整體上還有待提高，低質量的會計信息會嚴重干擾資本市場的正常運行，使投資者蒙受巨

2、大的損失從而失去投資的信心，企業(yè)的籌資變的愈發(fā)困難，對經濟的健康發(fā)展帶來一定的隱患。
　　自美國頒布了薩班斯法案之后，企業(yè)的內部控制受到了越來越多的關注。為了規(guī)范企業(yè)的內部治理，我國五部委分別于2008年和2010年出臺了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，并規(guī)定自2012年起逐步開始在各類型企業(yè)中執(zhí)行該指引，以發(fā)揮內部控制在企業(yè)治理方面的積極作用。會計信息是企業(yè)財務系統(tǒng)的最終成果，財務系統(tǒng)作為企業(yè)的一個重要組織，

3、其是否能夠有效的運行勢必會受到內部控制制度建立和實施的影響，并且內部控制的目標之一就是要保證企業(yè)財務報告和相關信息的真實完整性，內部控制能夠對會計信息質量產生一定影響。此外，管理層作為企業(yè)的經營活動的最高領導者和決策者，不同管理層的權力配置可能會通過作用于財務系統(tǒng)從而對企業(yè)會計信息質量產生一定影響，管理層作為企業(yè)的經營者，對企業(yè)內部控制制度的建立和實施負責，同時也要受到內部控制的監(jiān)督和制約，在這種情況下，管理層權力、內部控制會對會計信息

4、質量產生何種影響？基于此，借鑒參考已有的相關文獻研究，結合企業(yè)實際情況，對新指引下企業(yè)內部控制、管理層權力與會計信息質量的關系進行了分析研究，同時還對內部控制是否會對管理層權力與會計信息質量的關系產生影響進行了探究。
　　具體而言，本文運用理論與實證相結合的方法，研究了管理層權力、內部控制與會計信息質量之間的關系：
　　首先闡述了研究背景、研究問題、研究的思路與研究方法等，回顧了相關的研究文獻；其次對研究中涉及到的相關概念進

5、行了界定，對委托代理理論、信息不對稱理論和管理層權力理論進行了闡述，在此基礎上對管理層權力、內部控制與會計信息質量之間的影響關系進行分析，結合我國實際情況提出研究假設；最后利用搜集篩選的滬深兩市主板A股上市公司2012-2014年的數據，對數據進行了描述性統(tǒng)計和相關性分析等初步檢驗，再運用建立的模型對樣本數據整體進行回歸分析。
　　通過實證研究，本文得出以下結論：
　?。?）管理層權力與企業(yè)會計信息質量顯著負相關。這表明，當

6、企業(yè)管理層所擁有的權力越大，越能夠對企業(yè)形成實質上的控制，管理層傾向于運用手中的權力，按照自己的意圖操控盈余，從而降低會計信息質量；
　?。?）內部控制可以提高企業(yè)會計信息質量。新指引下實施下企業(yè)的內部控制制度得以不斷的完善，企業(yè)內部治理作用更加突出，企業(yè)盈余管理的空間進一步壓縮，抑制了盈余管理的動機，從而對會計信息質量的提高有更好的提升作用；
　?。?）內部控制能夠抑制管理層權力對會計信息質量的負向影響。在內部控制制度不斷