化妝品消費稅減免的受益歸宿研究.pdf

1、改革開放以來，伴隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和居民生活水平的持續(xù)提高，我國化妝品消費市場也取得了迅猛的發(fā)展，化妝品逐漸演變?yōu)樯鐣蟊娗嗖A的日常消費品之一。2016年9月30日，財政部、國家稅務總局和海關總署聯(lián)合發(fā)布了關于化妝品消費稅減免的新政策，明確界定了高檔化妝品及低檔化妝品的判定標準，并將高檔化妝品的消費稅稅率由原來的30％減至15％，低檔化妝品30％的消費稅稅率全部減免。公共經(jīng)濟理論認為，政府的稅收減免政策具有調節(jié)收入再分配的作用，但在

2、實際執(zhí)行過程中，政策制定的目的可能和最終受益對象出現(xiàn)差異。由此，本文從稅收轉嫁與歸宿的原理出發(fā)，研究化妝品消費稅減免的最終受益歸宿，即研究化妝品消費稅減免的益處最終是由生產(chǎn)者享有還是由消費者享有。
　　本文以2016年6月至2017年6月38個化妝品品牌的月平均銷售單價作為代表數(shù)據(jù)，利用高檔化妝品及低檔化妝品政策前消費稅稅率相同、政策后稅率減免不同的差異，建立雙重差分模型，研究化妝品消費稅稅收減免的最終受益歸宿，最終得出結論:新的

3、化妝品消費稅稅收減免政策實施后，低檔化妝品的銷售單價相比于高檔化妝品的銷售單價多降了9.6％-12.5％，即化妝品消費稅減免的益處主要由消費者享有。
　　本文共分為五個部分，第一部分為導論，主要論述了本文的選題背景、研究意義、關于稅收轉嫁與歸宿原理的國內外文獻綜述及本文運用的主要研究方法和創(chuàng)新之處;第二部分梳理了化妝品消費稅自征收以來的政策改革及目前的征收現(xiàn)狀，并提出征收過程中存在的問題和缺陷;第三部分運用局部均衡理論，從宏微觀經(jīng)

4、濟學的角度，分析了化妝品消費稅減免的受益歸宿問題;第四部分，利用政策前高低檔化妝品消費稅稅率同為30％，政策后低檔化妝品消費稅稅率減免30％、高檔化妝品稅率減免15％的不同，建立雙重差分模型，研究化妝品消費稅減免的最終受益歸宿，并得出結論:新的化妝品消費稅稅率減免政策實施后，低檔化妝品的價格相比于高檔化妝品的價格多降了9.6％-12.5％，即化妝品消費稅減免的益處主要由消費者享有;第五部分，總結了本文研究得出的主要結論，并針對化妝品消費