旋轉門與審計質量.pdf

1、“旋轉門”是審計師在會計師事務所和審計客戶之間轉換的現(xiàn)象，該現(xiàn)象的出現(xiàn)引發(fā)了眾多學者和各國立法者的廣泛關注。但是現(xiàn)有研究對于旋轉門對審計質量的影響并沒有得出一致的結論。
　　文章對旋轉門與審計質量的關系進行了理論分析和實證檢驗，通過審計意見改善和操縱性應計利潤作為審計質量的替代變量，研究發(fā)現(xiàn)具有旋轉門現(xiàn)象的公司在審計意見得到改善的同時，操縱性應計利潤也增加了，這就說明旋轉門現(xiàn)象降低了審計質量。為了排除旋轉門公司審計質量原本比較低的

2、情形對研究結論的影響，同時克服可能存在的內生性，文章中使用了旋轉門的變動模型以及操縱性應計利潤的差額變量，研究結論穩(wěn)定不變。與此同時，考慮到發(fā)生旋轉門公司高管的會計專業(yè)技能可能對結論的影響，文章將研究樣本進一步限定在高管中具有審計師工作經驗的樣本公司，研究結論亦沒有發(fā)生改變。也就是說在我國資本市場中，旋轉門的確降低了審計質量。
　　相關研究表明有效的公司治理機制能夠提高審計質量，論文進一步關注了公司治理機制的重要組成部分——與外部

3、審計師的聘任、變更、溝通以及相關內部控制的信息披露均存在密切的關系的審計委員會能否對旋轉門對審計質量的損害有所緩解。研究結果表明樣本公司設立審計委員會、審計委員會的成員越多、審計委員會越獨立，越能抑制旋轉門對審計質量的損害，該結論也說明了我國審計委員會在一定程度上發(fā)揮了效用。
　　基于以上研究結論，文章中進一步提出了加強注冊會計師的獨立性監(jiān)管、強化董事、監(jiān)事和高級管理人員主要工作經歷信息披露的監(jiān)管力度以及完善我國的審計委員會制度等